Formularios e impuestos asociados para contratistas independientes

Formulario W-9

Si ha determinado que la persona a la que paga es un contratista independiente, el primer paso es que el contratista complete el Formulario W-9 (SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente. Este formulario se puede utilizar para solicitar el nombre correcto y el número de identificación del contribuyente, o TIN, del trabajador. El W-9 debe mantenerse en sus registros durante cuatro a?os para referencia futura en caso de que el trabajador o el IRS tengan alguna pregunta.

Formulario 1099-NEC

A partir de los pagos realizados en el a?o tributario 2020, tiene que utilizar el Formulario 1099-NEC, Remuneración para personas que no son empleados (en inglés), para informar los pagos de remuneración para personas que no son empleados (NEC, por sus siglas en inglés) informados anteriormente en la casilla 7 del Formulario 1099-MISC. Las instrucciones separadas para los declarantes/emisores del Formulario 1099-NEC están disponibles en las instrucciones para los Formularios 1099-MISC y 1099-NEC (en inglés) PDF.

Los pagadores utilizan el Formulario 1099-NEC para informar los pagos realizados en el curso de un comercio o negocio a otros por servicios.

Si pagó a alguien que no es su empleado, como un subcontratista, abogado o contador $600 o más por los servicios prestados durante el a?o, se debe completar un Formulario 1099-NEC y se tiene que proporcionar una copia del Formulario 1099-NEC al contratista independiente antes del 31 de enero del a?o siguiente al pago. También tiene que enviar una copia de este formulario al IRS antes del 31 de enero.

También tenga en cuenta que los contratistas independientes pueden tener sus propios empleados o pueden contratar a otros contratistas independientes (subcontratistas). En cualquier caso, deben ser conscientes de sus responsabilidades tributarias, incluidos los requisitos de presentación y presentación de informes, para estos trabajadores.

Existen ciertas situaciones en las que no se requiere un Formulario 1099-NEC. Estas excepciones se enumeran en las instrucciones para los Formularios 1099-MISC y 1099-NEC (en inglés) PDF.

Los formularios 1099-NEC deben presentarse electrónicamente (e-file) si presentan 10 o más declaraciones informativas en un a?o calendario. Las declaraciones informativas pueden presentarse electrónicamente (e-file) directamente con el IRS a través de:

La retención adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos y la retención de impuestos de extranjeros no residentes

Es posible que se requiera una retención sobre la compensación para no empleados. Existen dos tipos de retención para la retención no salarial:

Retención no salarial según el Código de Impuestos Internos (IRC, por sus siglas en inglés) 3406 (retención adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos) y 3402.
Retención de impuestos a los extranjeros no residentes de conformidad con el IRC 1441.

Usted tiene que retener el 24% (tasa de retención adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos) de los pagos declarables de compensación de no empleados a personas estadounidenses (individuos o entidades) si la persona estadounidense no proporcionó su número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de la manera requerida, o el IRS le notifica que el TIN fue reemplazado por el trabajador es incorrecto y el trabajador no certifica su TIN como se requiere en el aviso. El Formulario 945, Declaración anual del impuesto federal sobre los ingresos retenidos, tiene que presentarse si el pagador debe deducir la retención adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos. Para obtener más información sobre el Formulario 945, consulte el Tema 307, Retención adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos y la Publicación 15 (sp), (Circular E), Guía Tributaria para Empleadores.

Los servicios personales independientes (un término que se utiliza comúnmente en los tratados tributarios) son los servicios personales que presta un contratista extranjero no residente independiente, a diferencia de los que presta un empleado. Los pagos realizados a estas personas pueden estar sujetos a una retención del 30% (tasa de retención para extranjeros no residentes), a menos que el tratado tributario o la ley establezcan una tasa más baja. Si no puede determinar si el trabajador es una persona extranjera o estadounidense, las normas de presunción exigen que trate al trabajador como una persona estadounidense no exenta y deduzca retención adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos. El Formulario 1042, Declaración anual de la retención de impuestos para personas extranjeras con fuentes de ingresos estadounidenses (en inglés) tiene que presentarse si el pagador está obligado a presentar el Formulario 1042-S. El Formulario 1042-S se requiere incluso si el impuesto no se retuvo realmente. Para obtener más información sobre la retención de pagos a extranjeros no residentes, consulte la retención NRA (en inglés), la Publicación 515, Retención de impuestos a extranjeros no residentes y entidades extranjeras (en inglés) y la Publicación 901, Tratados tributarios estadounidenses (en inglés).