Ch? ?? này gi?i thích ng??i mua 惫à bán ch?ng khoán có ?? ?i?u ki?n làm ng??i giao d?ch ch?ng khoán hay kh?ng, cho m?c ?ích thu? 惫à h? ph?i khai báo thu nh?p 惫à phí t?n t? ho?t ??ng kinh doanh ra sao. Ch? ?? này c?ng bàn th?o l?a ch?n tính ?úng th? giá theo ?o?n 475(f) c?a B? Lu?t thu? v? cho ng??i giao d?ch ch?ng khoán. Th?ng th??ng, theo ?o?n 475(c)(2), danh t? ch?ng khoán bao g?m c? ph?n ch?ng khoán, ti?n l?i s? h?u có l?i trong m?t s? h?p tác 惫à qu? tín thác, b?ng ch?ng v? n?, 惫à m?t s? h?p ??ng v?n l? thuy?t, c?ng nh? ch?ng c? c?a ti?n l?i, ho?c v?n ki?n tài chính t? ?ó, b?t c? lo?i nào trong nh?ng m?c này 惫à m?t s? hình th?c ??u t? riêng c?a nh?ng m?c này. Mu?n hi?u r? nh?ng quy t?c ??c bi?t áp d?ng cho ng??i giao d?ch ch?ng khoán thì tr??c h?t nên xem l?i ? ngh?a c?a các thu?t ng?: ng??i ??u t?, th??ng bu?n, ng??i giao d?ch; 惫à cung cách khác bi?t khi h? khai báo thu nh?p 惫à phí t?n liên quan ??n ho?t ??ng ??u t?.
Ng??i ??u t?
Ng??i ??u t? th??ng mua 惫à bán ch?ng khoán 惫à mong ??i thu nh?p t? c? t?c, ti?n l?i, ho?c t?ng tr? giá v?n. H? mua bán nh?ng ch?ng khoán này 惫à c?t gi? cho m?c ?ích ??u t? riêng; h? kh?ng th?c hi?n nghi?p v? th??ng m?i hay kinh doanh. ?a s? ng??i ??u t? ??u là cá nh?n 惫à gi? nh?ng ch?ng khoán này trong m?t th?i h?n ?áng k?. Vi?c mua bán ch?ng khoán s? có k?t qu? là l?i 惫à b? l? v?n 惫à ph?i khai báo trên B?ng D (M?u 1040), L?i v?n 惫à L? v?n (ti?ng Anh) 惫à trên M?u 8949, Bán 惫à nh?ng cách x? l? khác ??i v?i Tài s?n v?n (ti?ng Anh) khi thích h?p. Ngoài quy t?c c?m bán r?a ?? né thu? theo ?o?n 1091, ng??i ??u t? còn b? h?n ch? m?c khai l? v?n nh? trình bày t?i ?o?n 1211(b). Ti?n hoa h?ng 惫à chi phí khác dùng ?? mua ho?c x? l? ch?ng khoán s? kh?ng ???c kh?u tr?, mà ph?i s? d?ng 惫ào vi?c tính toán l?i l? khi x? l? ch?ng khoán. Xin xem Ch? ?? s? 703, Gia? g?c cu?a tài s?n ?? bi?t th?ng tin b? sung. Thu nh?p ??u t? kh?ng b? ?ánh thu? t? kinh doanh. ?? bi?t thêm th?ng tin v? ng??i ??u t?, xin xem ?n ph?m 550, Thu nh?p 惫à Chi phí ??u t? (ti?ng Anh).
Th??ng bu?n
Các th??ng bu?n ch?ng khoán theo ngh?a c?a ?o?n 475(c)(1) (“các th??ng bu?n theo ?o?n 475”) có th? là th?c th? cá nh?n ho?c doanh nghi?p. Các th??ng bu?n theo ?o?n 475 th??ng xuyên mua ho?c bán ch?ng khoán cho khách hàng c?a h? trong quá trình giao d?ch ho?c kinh doanh th?ng th??ng c?a h?, ho?c th??ng xuyên ?? ngh? tham gia, ti?p nh?n, bù tr?, chuy?n nh??ng ho?c ch?m d?t các v? trí trong ch?ng khoán v?i khách hàng trong quá trình giao d?ch ho?c kinh doanh th?ng th??ng. ??i khi các th??ng bu?n theo ?o?n 475 c?ng có danh sách t?n kho. Các th??ng bu?n theo ?o?n 475 khác v?i ng??i ??u t? 惫à giao d?ch vì h? có khách hàng 惫à h??ng thu nh?p khi ti?p th? ch?ng khoán cho khách ho?c ???c tr? ti?n cho các d?ch v? ???c cung c?p nh? ng??i làm trung gian hay ng??i t?o th? tr??ng. Các th??ng bu?n theo ?o?n 475 c?ng ?òi h?i th??ng bu?n ph?i l?u gi? 惫à duy trì h? s? s? sách, trong ?ó ghi r? ch?ng khoán nào ???c c?t gi? vì m?c ?ích cá nh?n, ch?ng khoán nào ???c dùng 惫ào ho?t ??ng kinh doanh. Các th??ng bu?n theo ?o?n 475 ph?i khai báo ti?n l?i 惫à l? liên quan ??n ch?ng khoán theo quy t?c tính-?úng-th? giá bàn th?o d??i ??y.
Ng??i giao d?ch
S? áp d?ng các quy t?c ??c bi?t n?u b?n là ng??i giao d?ch ch?ng khoán ?ang tham gia ho?t ??ng mua bán ch?ng khoán ?? l?y l?i riêng. Lu?t pháp xem ??y là m?t giao d?ch ho?c kinh doanh, ngay c? khi ng??i giao d?ch kh?ng tr? ?? t?n kho 惫à kh?ng có khách hàng. Mu?n tham gia kinh doanh trên c??ng v? ng??i giao d?ch ch?ng khoán thì ph?i ?áp ?ng t?t c? nh?ng ?i?u ki?n sau ??y:
- B?n ph?i ki?m l?i t? nh?ng bi?n ??i tr? giá ch?ng khoán hàng ngày trên th? tr??ng ch? kh?ng ph?i t? c? t?c, ti?n l?i ho?c m?c t?ng giá v?n;
- Ho?t ??ng c?a b?n ph?i có t?m m?c ?áng k?; 惫à
- B?n ph?i th?c hi?n ho?t ??ng này m?t cách liên t?c 惫à ??u ??n.
Ph?i suy xét nh?ng y?u t? 惫à hoàn c?nh sau ??y ?? xác ??nh ho?t ??ng c?a b?n có thu?c l?nh v?c giao d?ch ch?ng khoán hay kh?ng:
- Th?i gian th??ng n?m gi? nh?ng ch?ng khoán ?? mua 惫à bán;
- M?c ?? th??ng xuyên 惫à doanh s? giao d?ch trong n?m;
- M?c ?? theo ?u?i ho?t ??ng này ?? mang l?i thu nh?p cho cu?c s?ng; 惫à
- L??ng th?i gian b?n dành cho ho?t ??ng này.
N?u b?n ch?t ho?t ??ng giao d?ch kh?ng h?i ?? tiêu chu?n ???c xem là giao d?ch ho?c kinh doanh thì b?n th??ng ???c coi là ng??i ??u t? ch? kh?ng ph?i ng??i giao d?ch. Cho dù b?n có t? cho mình là ng??i giao d?ch hay ng??i giao d?ch trong ngày hay kh?ng thì b?n v?n là ng??i ??u t? cho m?c ?ích thu? thu nh?p Liên bang. Ng??i ?óng thu? có th? là ng??i giao d?ch ??i v?i m?t 惫ài lo?i ch?ng khoán 惫à v?n có th? n?m gi? nhi?u lo?i ch?ng khoán khác ?? ??u t?. Quy t?c ??c bi?t dành cho ng??i giao d?ch s? kh?ng áp d?ng ??i v?i ch?ng khoán c?t gi? ?? ??u t?. Ng??i giao d?ch ph?i l?u gi? h? s? s? sách chi ti?t ?? ph?n bi?t r? ch?ng khoán dùng ?? ??u t? v?i ch?ng khoán dùng trong c?ng vi?c kinh doanh. Ch?ng khoán n?m gi? ?? ??u t? ph?i ???c ??nh r? nh? th? trong s? sách c?a ng??i giao d?ch 惫ào ngày mua (ví d?: l?u 惫ào tài kho?n m?i gi?i riêng).
Ng??i giao d?ch s? khai báo chi phí kinh doanh trên B?ng C (M?u 1040), L?i nhu?n ho?c L? t? kinh doanh (Doanh nghi?p Cá th?). Ti?n hoa h?ng 惫à chi phí khác dùng ?? th?u mua ho?c x? l? ch?ng khoán s? kh?ng ???c kh?u tr?, mà ph?i s? d?ng 惫ào vi?c tính toán l?i l? khi x? l? ch?ng khoán. Xin xem Ch? ?? s? 703, Gia? g?c cu?a tài s?n. Ti?n l?i 惫à l? do bán ch?ng khoán khi là ng??i giao d?ch s? kh?ng ph?i ch?u thu? t? kinh doanh.
L?a ch?n tính ?úng th? giá
Ng??i giao d?ch có th? s? d?ng ph??ng pháp k? toán tính ?úng th? giá (mark-to-market) mà ng??i ??u t? kh?ng th? dùng. N?u b?n v?i t? cách là ng??i giao d?ch kh?ng l?y l?a ch?n tính ?úng th? giá theo ?o?n 475(f) thì b?n ph?i xem ti?n l?i 惫à l? t? vi?c bán ch?ng khoán là ti?n l?i 惫à l? v?n 惫à báo cáo trên B?ng D (M?u 1040) (ti?ng Anh) 惫à trên M?u 8949 (ti?ng Anh) khi thích h?p. V?n ti?p t?c áp d?ng c? m?c h?n ch? l? v?n 惫à quy t?c c?m bán r?a né thu? khi khai báo t?i B?ng D. Tuy nhiên, n?u b?n v?n d?ng l?a ch?n tính ?úng th? giá k?p th?i 惫à h?p l? thì l?i 惫à l? t? vi?c mua bán ch?ng khoán th?ng th??ng ???c x? l? nh? l?i 惫à l? th?ng th??ng (ngo?i tr? ch?ng khoán c?t gi? ?? ??u t? - xem bên trên), 惫à ph?i trình báo t?i Ph?n II c?a M?u 4797, Bán tài s?n kinh doanh (ti?ng Anh). C? m?c h?n ch? khai trình l? v?n, quy t?c c?m bán r?a ?? né thu? 惫à m?t s? quy t?c khác ??u kh?ng áp d?ng cho ng??i giao d?ch nào dùng ph??ng pháp k? toán tính ?úng th? giá (xem ?o?n 475(d)(1)).
V?i t? cách là ng??i giao d?ch b?n ph?i nêu r? l?a ch?n tính-?úng-th? giá tr??c khi k?t thúc ngày ?áo h?n g?c (kh?ng k? th?i gian gia h?n) n?p t? khai thu? cho n?m ? ngay tr??c n?m mà b?n d? ??nh l?a ch?n có hi?u l?c. B?n có th? l?y l?a ch?n b?ng cách ?ính b?n tuyên b? 惫ào t? khai thu? thu nh?p n?u n?p kh?ng có ??n xin gia h?n ho?c 惫ào ??n xin gia h?n th?i gian n?p t? khai. Trong ?ó ph?i nói r? th?ng tin sau ??y:
- B?n ?ang th?c hi?n vi?c ch?n l?a d?a theo ?o?n 475(f);
- N?m thu? ??u tiên mà l?a ch?n có hi?u l?c ((t?c là n?m thu? mà vi?c ch?n l?a k?p th?i ?ang ???c th?c hi?n); 惫à
- Giao d?ch ho?c kinh doan mà b?n mu?n ch?n.
N?u b?n là ng??i ?óng thu? m?i kh?ng b?t bu?c ph?i khai thu? cho n?m tr??c, b?n có th? th?c hi?n l?a ch?n b?ng cách ghi tuyên b? trên 惫ào s? sách 惫à h? s? c?a mình kh?ng quá 2 tháng 15 ngày sau ngày ??u tiên k? t? n?m mà b?n d? ??nh cu?c l?a ch?n c?a b?n s? có hi?u l?c. B?n ph?i ?ính kèm m?t b?n sao c?a tuyên b? 惫ào t? khai thu? c?a b?n cho n?m ?ó.
Tham kh?o H??ng d?n cho B?ng D (M?u 1040), L?i v?n 惫à L? v?n (ti?ng Anh) 惫à Quy trình thu? v? 99-17 (ti?ng Anh) PDF ?? bi?t thêm th?ng tin v? cách l?a ch?n tính ?úng th? giá. ?i?u quan tr?ng c?n l?u ? là nhìn chung các l?a ch?n ?o?n 475 (f) sau kh?ng ???c phép. Ng??i ?óng thu? b? l? th?i h?n ch?n theo ?o?n 475(f) th??ng ph?i ??i ??n n?m thu? ti?p theo 惫à th?c hi?n vi?c ch?n h?p l? cho n?m thu? ?ó.
Sau khi th?c hi?n l?a ch?n, ph??ng pháp k? toán tính ?úng th? giá là ph??ng pháp duy nh?t ???c phép áp d?ng ??i v?i ch?ng khoán c?a b?n trong n?m thu? mà l?a ch?n có hi?u l?c. N?u ph??ng pháp k? toán ch?ng khoán tr??c ??y c?a b?n kh?ng ph?i là ph??ng pháp tính ?úng th? giá, thì b?n ph?i thay ??i ph??ng pháp c?a mình theo Quy trình thu? v? 2024-23 (ti?ng Anh) PDF, M?c 24.01, b?ng cách g?i M?u 3115, ??n xin Thay ??i Ph??ng pháp k? toán (ti?ng Anh).
N?u b?n ?? th?c hi?n m?t l?a ch?n h?p l? theo m?c 475(f), cách duy nh?t ?? ng?ng s? d?ng ph??ng pháp tính toán theo giá th? tr??ng cho ch?ng khoán là n?p c? m?t tuyên b? th?ng báo h?y b? l?a ch?n theo Quy trình thu? v? 2024-23, M?c 24.02, 惫à M?u 3115 ?? thay ??i ph??ng pháp k? toán ch?ng khoán c?a b?n t? ph??ng pháp tính ?úng th? giá sang ph??ng pháp th?c hi?n. Theo Quy trình thu? v? 2023-24, M?c 24.02, tuyên b? th?ng báo ph?i ???c n?p tr??c ngày ??n h?n ban ??u (kh?ng bao g?m th?i gian gia h?n) c?a t? khai thu? cho n?m tr??c n?m mà b?n d? ??nh thu h?i có hi?u l?c. Tuyên b? th?ng báo này ph?i ???c ?ính kèm v?i t? khai ?ó ho?c, n?u có, v?i yêu c?u gia h?n th?i gian n?p t? khai ?ó. Vi?c thu h?i mu?n th??ng kh?ng ???c phép.
N?u b?n h?y b? l?a ch?n theo ?o?n 475(f) trong vòng n?m n?m k? t? khi th?c hi?n l?a ch?n, b?n ph?i g?i tuyên b? th?ng báo nh? ???c m? t? ? trên, nh?ng b?n ph?i g?i M?u 3115 theo quy trình thay ??i kh?ng t? ??ng c?a Quy trình thu? v? 2015-13 (ti?ng Anh) PDF (ng??i dùng ph?i tr? phí). T??ng t?, n?u b?n th?c hi?n l?a ch?n theo ?o?n 475(f) trong vòng n?m n?m k? t? khi h?y b? l?a ch?n theo ?o?n 475, b?n ph?i n?p tuyên b? l?a ch?n nh? ???c m? t? ? trên, nh?ng b?n ph?i n?p M?u 3115 theo quy trình thay ??i kh?ng t? ??ng c?a Quy trình thu? v? 2015 -13 (yêu c?u phí ng??i dùng).