Nhìn chung, khi m?t ng??i n??c ngoài tham gia vào ho?t ??ng th??ng m?i ho?c kinh doanh t?i Hoa K? (USTB), t?t c? thu nh?p t? các ngu?n trong Hoa K? (US) liên quan ??n ho?t ??ng th??ng m?i ho?c kinh doanh ?ó ???c coi là thu nh?p liên th?ng th?c t? (ECI). Nhìn chung, m?t ng??i n??c ngoài ph?i tham gia vào ho?t ??ng th??ng m?i ho?c kinh doanh t?i Hoa K? trong n?m thu? ?? có th? coi thu nh?p nh?n ???c trong n?m ?ó là ECI, ch?u thu? t?i Hoa K?. M?t ng??i n??c ngoài có th? là ng??i n??c ngoài t?m trú (NRA) ho?c m?t c?ng ty n??c ngoài.
N?u m?t cá nh?n n??c ngoài s? h?u và ?i?u hành m?t doanh nghi?p t?i Hoa K? bán d?ch v?, s?n ph?m ho?c hàng hóa, thì cá nh?n n??c ngoài ?ó, v?i m?t s? ngo?i l? nh?t ??nh, ???c coi là tham gia vào ho?t ??ng th??ng m?i ho?c kinh doanh t?i Hoa K?. Ví d?, l?i nhu?n t? vi?c bán tài s?n t?n kho t?i Hoa K? ???c mua t?i Hoa K? ho?c ? n??c ngoài là thu nh?p th??ng m?i ho?c kinh doanh liên th?ng th?c t?.
?i?u này áp d?ng cho dù có b?t k? m?i liên h? nào gi?a thu nh?p và ho?t ??ng th??ng m?i ho?c kinh doanh ???c ti?n hành t?i Hoa K? trong n?m thu? hay kh?ng. N?u USTB bán hàng t?n kho, thu nh?p thu ???c r? ràng là ECI. N?u tr? s? chính c?a m?t c?ng ty n??c ngoài, ??t t?i m?t qu?c gia khác, c?ng tr?c ti?p bán hàng t?n kho cho khách hàng Hoa K?, mà kh?ng có s? tham gia c?a USTB, thì thu nh?p ?ó c?ng có th? là ECI n?u quy?n s? h?u hàng t?n kho ???c chuy?n giao t?i Hoa K?.
Ng??i n??c ngoài th??ng tham gia vào ho?t ??ng th??ng m?i ho?c kinh doanh t?i Hoa K? khi các d?ch v? cá nh?n ???c th?c hi?n t?i Hoa K?. Tuy nhiên, các ho?t ??ng kinh doanh ph?i “?áng k?, liên t?c và th??ng xuyên” ?? ?? ?i?u ki?n tr? thành USTB.
ECI ???c ?ánh thu? theo m?c thu? su?t l?y ti?n ho?c m?c thu? su?t th?p h?n theo hi?p ??c thu? ??i v?i ECI ròng. Ngh?a là, các kho?n kh?u tr? ???c phép ??i v?i t?ng ECI ?? ??t ???c ECI ròng ch?u thu?.
Các cu?c th?o lu?n sau ??y s? giúp b?n xác ??nh xem b?n có tham gia vào ho?t ??ng th??ng m?i hay kinh doanh t?i Hoa K? hay kh?ng.
M?t s? lo?i thu nh?p c? ??nh, có th? xác ??nh ???c, hàng n?m ho?c ??nh k? (FDAP) (ti?ng Anh) ???c coi là thu nh?p ECI vì:
- M?t s? ?o?n c?a B? Lu?t Thu? v? yêu c?u thu nh?p ph?i ???c coi là ECI,
- M?t s? ?o?n c?a B? Lu?t Thu? cho phép l?a ch?n coi thu nh?p là ECI,
- M?t s? lo?i thu nh?p ??u t? ???c coi là ECI n?u chúng v??t qua m?t trong hai th? thách sau:
- Th? thách s? d?ng tài s?n - Thu nh?p ph?i liên quan ??n tài s?n c?a Hoa K? ???c s? d?ng ho?c n?m gi? ?? s? d?ng trong ho?t ??ng th??ng m?i ho?c kinh doanh t?i Hoa K?.
- Th? thách ho?t ??ng kinh doanh - Các ho?t ??ng th??ng m?i ho?c kinh doanh ???c ti?n hành t?i Hoa K? là y?u t? quan tr?ng ?? t?o ra thu nh?p.
- Trong nh?ng tr??ng h?p h?n ch?, m?t s? lo?i thu nh?p t? ngu?n n??c ngoài có th? ???c coi là liên th?ng th?c t? ??n ho?t ??ng th??ng m?i ho?c kinh doanh t?i Hoa K?. Tham kh?o ?n ph?m 519, H??ng d?n thu? Hoa K? cho Ng??i n??c ngoài.
Các lo?i thu nh?p sau ??y th??ng ???c coi là liên th?ng v?i ho?t ??ng th??ng m?i ho?c kinh doanh t?i Hoa K?.
- M?t NRA ???c coi là tham gia vào m?t ngành ngh? ho?c kinh doanh t?i Hoa K? n?u NRA t?m th?i có m?t t?i Hoa K? v?i t? cách là ng??i kh?ng ??nh c? theo th? th?c "F", "J", "M" ho?c "Q". Ph?n ch?u thu? c?a b?t k? h?c b?ng ho?c tr? c?p nghiên c?u nào có ngu?n g?c t? Hoa K? mà m?t ng??i kh?ng ??nh c? theo tình tr?ng "F", "J", "M" ho?c "Q" nh?n ???c ???c coi là liên th?ng th?c t? ??n ho?t ??ng th??ng m?i ho?c kinh doanh t?i Hoa K?
- N?u m?t ng??i n??c ngoài là thành viên c?a m?t c?ng ty h?p danh mà t?i b?t k? th?i ?i?m nào trong n?m thu? tham gia vào ho?t ??ng th??ng m?i ho?c kinh doanh t?i Hoa K?, thì ng??i n??c ngoài ?ó ???c coi là tham gia vào ho?t ??ng th??ng m?i ho?c kinh doanh t?i Hoa K?
- M?t ng??i n??c ngoài th??ng tham gia vào ho?t ??ng th??ng m?i ho?c kinh doanh t?i Hoa K? khi ng??i n??c ngoài ?ó th?c hi?n các d?ch v? cá nh?n t?i Hoa K?
- L?i và l? t? vi?c bán ho?c trao ??i l?i ích t? b?t ??ng s?n t?i Hoa K? ( b?t k? chúng có ph?i là tài s?n v?n hay kh?ng ) s? ???c ?ánh thu? nh? th? m?t ng??i n??c ngoài tham gia vào ho?t ??ng th??ng m?i ho?c kinh doanh t?i Hoa K?. M?t ng??i n??c ngoài ph?i coi l?i ho?c l? ?ó liên th?ng th?c t? ??n ho?t ??ng th??ng m?i ho?c kinh doanh ?ó.
- Thu nh?p t? vi?c cho thuê b?t ??ng s?n có th? ???c coi là ECI n?u NRA quy?t ??nh làm nh? v?y.
Ghi chú: N?u ho?t ??ng kinh doanh duy nh?t c?a b?n t?i Hoa K? là giao d?ch c? phi?u, ch?ng khoán ho?c hàng hóa (bao g?m các giao d?ch b?o hi?m r?i ro) th?ng qua m?t nhà m?i gi?i ho?c ??i l? th??ng trú t?i Hoa K?, thì b?n KH?NG tham gia vào ho?t ??ng th??ng m?i ho?c kinh doanh t?i Hoa K?.
Ghi chú: M?t s? lo?i thu nh?p th??ng ???c coi là ECI ho?c FDAP cho m?c ?ích thu? thu nh?p, nh?ng có th? kh?ng ???c coi là ECI ho?c FDAP cho m?c ?ích kh?u l?u thu?.
Thu? su?t áp d?ng
Thu nh?p b?n nh?n ???c trong n?m thu? liên th?ng th?c t? ??n ho?t ??ng th??ng m?i ho?c kinh doanh c?a b?n t?i Hoa K?, sau khi kh?u tr? các kho?n cho phép, s? ???c ?ánh thu? theo m?c thu? su?t l?y ti?n cho c?ng d?n Hoa K? và ng??i n??c ngoài th??ng trú.
N?m thu?
Nhìn chung, b?n ch? có th? nh?n ???c thu nh?p liên th?ng th?c t? n?u b?n là ng??i n??c ngoài t?m trú ho?c là m?t c?ng ty n??c ngoài, tham gia vào ho?t ??ng th??ng m?i ho?c kinh doanh t?i Hoa K? trong n?m thu?. Tuy nhiên, thu nh?p nh?n ???c trong m?t n?m thu? khác t? vi?c bán ho?c trao ??i tài s?n, th?c hi?n d?ch v? ho?c b?t k? giao d?ch nào khác ???c coi là liên th?ng th?c t? trong n?m ?ó, n?u thu nh?p ?ó liên th?ng th?c t? trong n?m giao d?ch di?n ra ho?c khi d?ch v? ???c th?c hi?n.