Как правило, когда иностранное лицо занимается торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах (USTB), все доходы из источников в Соединенных Штатах (США), связанные с ведением этой торговли или бизнеса, являются фактически связанными доходами (ECI). В целом, иностранное лицо должно заниматься торговлей или бизнесом в США в течение налогового года, чтобы рассматривать доход, полученный в этом году, как ECI, который подлежит налогообложению в США. Иностранным лицом может быть лицо, временно проживающее в США (NRA) или иностранная корпорация.
Если иностранное лицо владеет и управляет бизнесом в США, продающим услуги, продукцию или товары, то иностранное лицо, за некоторыми исключениями, занимается торговлей или бизнесом в США. Например, прибыль от продажи в США товарно-материальных ценностей, приобретенных либо в США, либо в другой стране, является фактически связанным доходом от торговли или бизнеса.
Это правило действует независимо от того, существует ли какая-либо связь между доходом и торговлей или бизнесом, осуществляемым в США в течение налогового года. Если USTB продает товарно-материальные ценности, то получаемый доход, несомненно, является ECI. Если головной офис иностранной корпорации, расположенный в другой стране, также напрямую продает товарно-материальные ценности клиентам в США без участия USTB, этот доход также может быть ECI, если право собственности на товарно-материальные ценности переходит в США.
Иностранные лица обычно занимаются торговлей или бизнесом в США, когда оказывают частные услуги в США. Однако для того, чтобы считаться USTB, предпринимательская деятельность должна быть ?значительной, продолжительной и регулярной?.
ECI облагается налогом по прогрессивным ставкам или по более низким ставкам в соответствии с налоговым соглашением на чистый ECI. То есть вычеты разрешены из валового ECI для получения налогооблагаемого ECI.
Далее речь пойдет о том, как определить, занимаетесь ли вы торговлей или бизнесом в США.
Некоторые виды фиксированного, определяемого, годового или регулярного (FDAP)(Английский) дохода рассматриваются как доход ECI, поскольку:
- Некоторые разделы Налогового кодекса требуют, чтобы доход рассматривался как ECI.
- Некоторые разделы Налогового кодекса позволяют сделать выбор, чтобы доход рассматривался как ECI.
- Некоторые виды инвестиционного дохода рассматриваются как ECI, если они соответствуют одному из двух перечисленных ниже критериев:
- Критерий на использование активов - доход должен быть связан с активами США, используемыми или предназначенными для использования при ведении торговли или бизнеса в США;
- Критерий на ведение предпринимательской деятельности – осуществление торговой или бизнес-деятельности в США, является существенным фактором в получении дохода;
- При определенных обстоятельствах некоторые виды дохода от иностранного источника могут рассматриваться как фактически связанные доходы от торговли или бизнеса в США. См. Публикацию № 519 ?Налоговое руководство США для иностранцев?.
Следующие категории доходов обычно считаются связанными с торговлей или бизнесом в США.
- NRA считается занимающимся торговлей или бизнесом в США, если NRA временно находятся в США в качестве неиммигранта по визе ?F?, ?J?, ?M? или ?Q?. Налогооблагаемая часть стипендии или гранта, полученного неиммигрантом в статусе ?F?, ?J?, ?M? или ?Q? из источников в США, рассматривается как фактически связанный доход от торговли или бизнеса в США.
- Если иностранное лицо является членом товарищества, которое в любое время в течение налогового года занимается предпринимательской деятельностью в США, то считается, что иностранное лицо занимается торговлей или бизнесом в США.
- Если иностранное лицо оказывает частные услуги в США, то это лицо занимается торговлей или бизнесом в США.
- Прибыли и убытки от продажи или обмена долей недвижимости в США (независимо от того, являются ли они капитальными активами) облагаются налогом, как если бы иностранное лицо занималось торговлей или бизнесом в США. Иностранное лицо должно рассматривать прибыль или убыток как фактически связанный доход от этой торговли или бизнеса.
- Доход от сдачи в аренду недвижимости может рассматриваться как ECI, если NRA принимает такое решение.
Примечание. Если единственным видом деятельности в США является торговля акциями, ценными бумагами или товарами (включая операции в сфере хеджирования) через брокера или другого агента – постоянного жителя США, вы НЕ занимаетесь торговлей или бизнесом в США.
Примечание. Некоторые виды доходов, которые обычно рассматриваются как ECI или FDAP для целей подоходного налога, не могут рассматриваться как ECI или FDAP для целей подоходного налога.
Установленная налоговая ставка
Доход, получаемый в течение налогового года, который фактически связан с вашей торговлей или бизнесом в США, после предусмотренных вычетов облагается налогом по прогрессивным ставкам, установленным для граждан США и лиц, постоянно проживающим в США.
Налоговый год
Как правило, вы можете получать фактически связанный доход, только если вы являетесь лицо, временно проживающим в США или иностранной корпорацией, занимающейся торговлей или бизнесом в США в течение налогового года. Однако доход, полученный в другом налоговом году от продажи или обмена имущества, выполнения услуг или любой другой операции, считается фактически связанным в этом году, если он фактически был связан в год совершения сделки или оказания услуг.