Cualquiera que haya vendido criptomonedas, las haya recibido como pago o haya realizado otras transacciones de activos digitales debe informarlo con precisi車n en su declaraci車n de impuestos.
FS-2024-12SP, abril de 2024
El Servicio de Impuestos Internos les recuerda a los contribuyentes que deben responder la pregunta sobre activos digitales e informar todos los ingresos relacionados con activos digitales cuando presenten su declaraci車n de impuestos federales de 2023. Los contribuyentes tambi谷n deben tener en cuenta estas pautas de presentaci車n de informes para 2024.
La pregunta aparece en la parte superior de los formularios 1040(SP), Declaraci車n de Impuestos de los Estados Unidos Sobre los Ingresos Personales; 1040-SR(SP), Declaraci車n de Impuestos de los Estados Unidos para Personas de 65 a?os de Edad o M芍s; y 1040-NR(SP) Declaraci車n de Impuestos sobre los Ingresos de Extranjeros No Residentes de los Estados Unidos, y se revis車 este a?o para actualizar la redacci車n. La pregunta tambi谷n se agreg車 a estos formularios adicionales: Formulario 1041, Declaraci車n de impuestos sobre el ingreso de los EE. UU. para patrimonios y fideicomisos (en ingl谷s) PDF; 1065, Declaraci車n de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos (en ingl谷s); 1120, Declaraci車n de impuestos sobre el ingreso de las sociedades an車nimas de los Estados Unidos (en ingl谷s); y 1120-S, Declaraci車n de impuestos sobre el ingreso de los EE. UU. para una corporaci車n S (en ingl谷s).
Con variaciones apropiadas dise?adas para contribuyentes corporativos, de sociedades o de patrimonio y fideicomisos, la pregunta sobre los activos digitales es:
En alg迆n momento durante 2023 usted:
(a) recibi車 (como recompensa, premio o pago por propiedad o servicios); o
(b) vender, intercambiar o disponer de otro modo de un activo digital (o de un inter谷s financiero en un activo digital)?
?Qu谷 es un activo digital?
Un activo digital es una representaci車n digital de valor que se registra en un libro de contabilidad distribuido criptogr芍ficamente seguro o cualquier tecnolog赤a similar. Los activos digitales comunes incluyen:
- Moneda virtual convertible y criptomoneda.
- Monedas estables.
- Fichas no fungibles (NFT).
Los activos digitales se tratan como propiedad a efectos tributarios y los principios generales del impuesto sobre la propiedad se aplican a cualquiera de estas transacciones.
Todos deben responder la pregunta correctamente
Todos los que presenten los Formularios 1040, 1040-SR, 1040-NR, 1041, 1065, 1120 y 1120S deben marcar una casilla y responder "S赤" o "No" a la pregunta sobre activos digitales. La pregunta debe ser respondida por todos los contribuyentes, no solo por aquellos que participaron en una transacci車n que involucra un activo digital en 2023.
Cu芍ndo marcar "S赤"
Normalmente, un contribuyente debe marcar la casilla "S赤" si:
- Recibi車 activos digitales como pago por bienes o servicios prestados;
- Activos digitales recibidos como resultado de una recompensa o premio;
- Recibi車 nuevos activos digitales resultantes de la miner赤a, el stake y actividades similares;
- Activos digitales recibidos como resultado de una bifurcaci車n dura (una ramificaci車n de la cadena de bloques de una criptomoneda que divide una sola criptomoneda en dos);
- Dispuso de activos digitales a cambio de propiedades o servicios;
- Dispuso de un activo digital a cambio o comercio por otro activo digital;
- Vendi車 un activo digital; o
- Dispuso de otro modo de cualquier otro inter谷s financiero en un activo digital.
Informar ingresos de activos digitales
Adem芍s de marcar la casilla "S赤", los contribuyentes deben declarar todos los ingresos relacionados con sus transacciones de activos digitales. Por ejemplo, un inversionista que tuvo un activo digital como activo de capital y lo vendi車, intercambi車 o transfiri車 durante 2023 debe usar el Formulario 8949, Ventas y otras disposiciones de activos de capital (en ingl谷s), para calcular su ganancia o p谷rdida de capital en la transacci車n y luego informarla en el Anexo D (Formulario 1040), Ganancias y p谷rdidas de capital (en ingl谷s). Es posible que un contribuyente que haya dispuesto de cualquier activo digital mediante donaci車n deba presentar el Formulario 709, Declaraci車n de impuestos sobre donaciones (y transferencia de salto generacional) de los Estados Unidos (en ingl谷s).
Si a un empleado se le pag車 con activos digitales, debe informar el valor de los activos recibidos como salario. De manera similar, si trabajaron como contratista independiente y se les pag車 con un activo digital, deben declarar ese ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Ganancias o p谷rdidas de negocios (Due?o 迆nico de un negocio). El Anexo C tambi谷n lo usa cualquier persona que haya vendido, intercambiado o transferido un activo digital a clientes en relaci車n con un comercio o negocio.
Tenga en cuenta que la mayor赤a de los ingresos est芍n sujetos a impuestos (en ingl谷s). No informar con precisi車n los ingresos puede resultar en acumulaci車n de intereses y multas. Esto incluye diversas fuentes de ingresos, como ganancias por intereses, compensaci車n por desempleo e ingresos derivados de la industria de servicios, la econom赤a compartida y los activos digitales. Para obtener m芍s detalles, consulte la Publicaci車n 525, Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos (en ingl谷s).
Cu芍ndo marcar "No"
Normalmente, un contribuyente que solo posey車 activos digitales durante 2023 puede marcar la casilla "No" siempre que no haya realizado ninguna transacci車n que involucre un activo digital durante el a?o. Tambi谷n pueden marcar la casilla "No" si sus actividades se limitaron a una o m芍s de las siguientes:
- Mantener activos digitales en una billetera o cuenta;
- Transferir activos digitales desde una billetera o cuenta que poseen o controlan a otra billetera o cuenta que poseen o controlan; o
- Comprar activos digitales con moneda estadounidense u otra moneda real, incluso a trav谷s de plataformas electr車nicas.
Para obtener una serie de preguntas frecuentes y otros detalles, visite la p芍gina de Activos digitales en IRS.gov.