IR-2024-304，2024 年 12 月 4 日
华府—國稅局今天提醒納稅人，要避免那些發起稅務詐欺計劃的推廣人, 其計劃涉及捐贈封闭型控股企業的所有權權益，這些計劃有時被稱為「慈善有限責任公司」。
这些推广通常针对较高收入的纳税人，并被国税局认為滥用交易。
納稅人應記住，他們始終對報稅表上所報告的資訊準確性負責。參與濫用計劃以減少他們的稅務責任，可能會導致評估正確的欠稅、罚款、利息以及可能的罚款和監禁。慈善機構也需要小心，不要故意啟用這些計劃。
虽然纳税人可以适当地扣除捐赠其封闭型控股公司的权益，但不良的推广人有时会诱骗纳税人参与涉及虚假慈善扣除的计划。
這些計劃通常鼓勵高收入納稅人創建有限責任公司（LLC），將現金或其他資產投入有限責任公司，然後將大部分無投票權、非管理的成員單位捐贈給慈善機構，而納稅人保持對投票單位的控制權，並直接或間接收回現金或資產供个人使用。推廣人有時可以控制接收捐贈的慈善機構。
国税局正在调查滥用交易
国税局目前正在使用各种合规工具来打击滥用捐赠行為，包括对报税表进行彻底审计和民事处罚调查。国税局已经发现数百份提交的报税表有使用这种滥用的慈善捐赠计划。国税局在该领域积极调查推广人和对纳税人审计，目前已导致一名推广人，并且其他人因此计划，包括一名的捐赠者。
為了避免處罰、利息和可能的罚款或監禁，國稅局鼓勵納稅人警惕不良的推廣人推銷的濫用交易。
滥用计划设计
在「慈善有限责任公司」计划中，推广人收取费用创建成立有限责任公司的文件。然后，他们协助将纳税人的资产转移到有限责任公司，并创建旨在将有限责任公司成员单位转赠给慈善机构的文件。推广人可能会提供支持所声称捐赠价值的评估，甚至可能提供愿意接受成员单位的慈善机构名单或确定将接受捐赠的单一慈善机构。
推廣人可能會錯誤地告知客戶，他們可以在捐贈後保留控制權並合法使用轉移給有限責任公司的現金或其他資產以供自己的个人使用。推廣人也可能會執行「退出策略」，讓納稅人在一段時間後以顯著的折扣價購回他們的捐贈。
一般而言，纳税人不能扣除少於其财产全部权益的慈善捐赠，而保留对已捐赠的权益的控制或购回资产的权利，将取消该交易作為可扣除的慈善捐赠的资格。
注意危险讯号
纳税人应警惕任何涉及将资产转移给有限责任公司的计划，然后将大部分无投票权、非管理的成员单位「捐赠」给慈善机构作為「慈善捐赠」，而纳税人保持对资产的控制权和使用权限。有效的慈善捐款要求纳税人将捐赠的资产的控制权给慈善机构。
當納稅人被承諾以慈善捐贈獲得減稅以外的任何个人利益時，他們應該謹慎行事。
纳税人应仔细审查可能存在危险讯号的交易。下面介绍几个例子：
- 推广人将交易宣传為在「免税环境」中增加财富併申请慈善捐赠扣除额的一种方式。
- 推广人推广一个需要创建一个或多个实体以进行慈善捐赠的计划。
- 创建不从事任何商业活动的实体，以促进慈善捐赠。
- 捐赠有限责任公司的权益，将现金或其他资产借给纳税人或相关方。
- 慈善机构作為有限责任公司的大股东，对有限责任公司或其资产没有控制权。
- 捐贈後，納稅人可以个人使用捐贈給有限責任公司的資產。
- 推广人在捐赠之前协助纳税人创建知识产权以资助有限责任公司。
- 纳税人在捐赠后使用有限责任公司的资金购买人寿保险保单，使其继承人或有关人受益。
- 纳税人保留以低於公平市场价值的价格从慈善机构收回捐赠的有限责任公司权益的能力。
- 推广人要求纳税人使用特定的评估师和/或慈善机构。
- 评估未考虑整个交易的所有事实和情况，例如纳税人在捐赠后从有限责任公司中移除所有资产的能力。
正確申报捐贈封闭型控股企業的權益
想要正確申报封闭型控股企業的權益捐贈以進行慈善捐贈扣除，納稅人必須保留記錄以顯示：
- 收到公司权益的慈善组织的名称和地址。
- 捐赠日期。
- 关於封闭型控股公司权益的详细描述。
根據所申报的扣除額，還有額外規定。如果捐贈為：
- 250 美元或以上，納稅人必須獲得慈善組織提供的捐贈同期书面确认（英文）。他们需要在提交捐赠行為所在纳税年度税表的日期或提交该税表的截止日期（包括延期）当天或之前获得该文件，两个日期以较早者為準。
- 超過 500 美元但不超過 5,000 美元，納稅人還必須填寫表格8283，非现金慈善捐赠（英文），A 部分，並將其附到稅表中。
- 超過 5,000 美元，納稅人必須獲得對捐贈財物的合格評估並且填寫表格 8283, B部分，包括合格評估師和慈善機構的簽名。
- 500,000 美元或以上，納稅人必須執行上述所有操作，並在稅表中附上合格評估的完整副本。
有关合格評估的要求，請參閱第 561 號刊物, 確定捐贈財產的價值（英文）。
法院裁决
随着国税局致力於增加涉及高收入和高财富纳税人以及复杂的合作伙伴关係和公司的合规活动，滥用有限责任公司单位进行无效或不可接受的捐赠以及其他可疑交易的行為已成為国税局的焦点。
国税局正在对有滥用行為的推广人展开多项调查，并继续审计封闭型控股公司的捐赠行為。
涉及这些计划的推广人及其客户的刑事定罪案例包括：
禁止推广这些计划的民事禁令范例:
如何举报税务欺诈
纳税人可以通过以下方式举报滥用税务欺诈
- 14242表格，举报可疑的滥用税务推广或代报税人（英文） PDF，用於举报可疑的滥用避税骗局以及推动此骗局的代报税人。
- 使用网站上的举报表格或致电800-366-4484。