IR-2024-104，2024 年 4 月 10 日
華府 — 作為骯脏十二条（英文）骗术活动的一部分，国税局警告富人注意不诚实推广人和不法税务从业者為他们设计的叁个税务陷阱。
对於高收入者来说，他们可能成為各种旨在减税的骗局和激进税务策略的诱人目标。这些骗局和策略可能採取多种不同的形式，从夸大的艺术品捐赠扣除到激进的慈善剩餘年金信託以及旨在延迟支付财产收益的精细藏匿。
『高收入纳税人可能很容易被捲入这些激进的诈骗计划和骗局。』国税局局长Danny Werfel表示：『纳税人应该对那些看似好得令人难以置信的税收策略格外小心。谨防看似理想的税务架构的广告，这些广告扭曲了税法并使受害者面临民事或刑事税收处罚。』
『隨著國稅局繼續加快和擴大涉及高收入个人的合規工作，納稅人陷入激進騙局的風險越來越大。』Werfel補充道，『國稅局提醒納稅人，依靠獨立的稅務或法律專業人士可以帮助避免激進推廣人帶來的問題。』
今天是骯髒十二條騙術特別系列的第十天。年度「骯髒十二條騙術」清單包含一系列可能使納稅人和稅務專業人員面臨風險的詐騙計劃和騙局。該清單不是法律文件，也不是正式的優先執行事項。此教育工作旨在提高認識並保護納稅人和稅務專業人員免受常見税务诈骗和騙局的侵害。
不当艺术品捐赠扣除
納稅人可以透過多種方式正確申領藝術品捐贈扣除 。但一些無良的推廣人利用直接招攬的方式來承諾好得令人難以置信的藝術品價值。
这些推广人鼓励纳税人购买各种类型的艺术品，通常以「折扣」价格。该价格还可能包括推广人提供的额外服务，例如艺术品的储存、运输以及安排估价和捐赠。推广人承诺艺术品的价值远高於购买价格。
这些骗局旨在鼓励购买者在等待至少一年后捐赠艺术品，并就夸大的公平市场价值申请税收扣除，该价值远高於他们购买艺术品的价格。推广人可能会建议纳税人每年捐赠艺术品，并允许他们购买一定数量的艺术品，以确保特定的可扣除金额。推广人甚至可能安排某些慈善机构接受捐赠。
国税局拥有一支经过专业培训的艺术品评估服务（英文）評估師團隊，他們就與个人財產和藝術品有關的估價問題向國稅局和納稅人提供協助和建議。
『艺术品中的创造力是美好的，但艺术品捐赠扣除方面的激进创造力却非如此，它们可能会给参与这些骗局的人们描绘虚假美景。』 Werfel說： 『這是人們在遇到激進行銷和推廣時應小心的另一個例子。
有合法的方式申报藝術品捐贈，但納稅人應仔細了解規則，並提防誇大的價值或有問題的評估。當涉及藝術品的稅收扣除時，事情並不是想當然的。』
慈善剩餘年金信託 (CRAT)
慈善剩餘信託（英文）是不可撤銷的信託，允許个人將資產捐贈給慈善機構並在終身或特定時間範圍內提取年收入。國稅局會審查慈善剩餘信託，以確保它們正確地向受益人報告信託收入和分配，提交所需的稅務文件並遵守適用的法律和規定。慈善剩餘年金信託 (CRAT) 每年支付特定的美元金額。
不幸的是，这些信託有时被滥用来消除资本收益。
濫用的方式是將升值的財產轉移至慈善剩餘年金信託。對於轉移至慈善剩餘年金信託的增值財產，納稅人錯誤地將這些財產的基礎提升到公平市場價值，就好像它們已被出售給信託一樣。然後，慈善剩餘年金信託出售該財產，但由於聲稱的基礎提升, 因此不認可收益。然後，慈善剩餘年金信託使用所得收益購買單一保費即時年金 (SPIA)。然后，受益人仅将从SPIA收到的年金的一小部分申报為收入。透过误用与慈善剩餘年金信託相关的法律，受益人将剩餘的付款视為排除部分，代表无需纳税的投资回报。寻求获得这种不準确结果的纳税人是透过误用规则来实现的。
货币化分期销售
在這些經常出現的不當交易中，推廣人會尋找試圖在出售增值財產時推遲確認收益的納稅人，然後透過向他們出售货币化分期销售來組織濫用行為。當中間人從賣方購買升值的財產以換取分期付款票據時，此交易發生, 分期付款票據通常只支付利息，本金在期限結束時支付。
在這些安排中，賣方獲得了收益的最大份額，但不恰當地將增值財產的收益確認推遲到分期付款票據的最終付款, 通常是多年後。
检举税务诈欺
「骯髒十二條騙術」反詐騙宣傳活動繼續開展，國稅局鼓勵人們舉報推廣不當和濫用型稅收計劃的个人以及故意提交不當稅表的代報稅人。
若要检举滥用税收计划或代报税人，应使用线上表格14242，检举涉嫌滥用型税务推广或代报税人（英文），或将填好的表格14242 PDF连同任何佐证资料邮寄或传真至国税局推广者调查办公室的主导发展中心。
邮寄至：
Internal Revenue Service
Lead Development Center MS7900
1973 N. Rulon White Blvd
Ogden, UT 84404
傳真: 877-477-9135
或者，纳税人和税务从业人员可以将资讯发送给国税局检举者办公室（英文）以获得可能的金钱奖励。有关更多信息，请参阅滥用税收计划和报税人（英文）。