Si usted toma dinero prestado y tiene la obligaci車n legal de reintegrar una cantidad fija o determinable en una fecha futura, tiene una deuda. Puede ser personalmente responsable de una deuda o tal vez sea due?o de un bien que garantice una deuda por la cual usted puede o no ser tambi谷n personalmente responsable.
Si le condonan o liberan de una deuda por menos de la cantidad adeudada, se considera que la deuda ha sido cancelada por la cantidad condonada o liberada que ya no tiene que pagar. La cancelaci車n de una deuda puede ocurrir si el acreedor no puede cobrar o deja de cobrar la cantidad que est芍 obligado a pagar. Si es due?o de un inmueble que garantiza la deuda, la cancelaci車n de la deuda puede producirse debido a una ejecuci車n hipotecaria, el embargo, la transferencia voluntaria del inmueble al prestamista, el abandono del inmueble o una modificaci車n de la hipoteca.
En general, si su deuda se cancela, condona o libera por menos de la cantidad a la adeudada, la cantidad de la deuda cancelada es tributable. Si es tributable, usted tiene que declarar la deuda cancelada en la declaraci車n de impuestos del a?o en que se produjo la cancelaci車n.
No obstante, la ley estipula que hay varias excepciones en las cuales la cantidad liberada no se considera una deuda cancelada. Estas excepciones se explicar芍n m芍s adelante.
Despu谷s de cancelarle una deuda, el acreedor puede enviarle un Formulario 1099-C, Cancelaci車n de deuda (en ingl谷s), que indique la cantidad cancelada y la fecha de la cancelaci車n. Comun赤quese con el acreedor si recibe un Formulario 1099-C que indica informaci車n incorrecta. Si un acreedor contin迆a intentando cobrar la deuda tras enviarle un Formulario 1099-C, es posible que la deuda no haya sido cancelada y que usted no haya recuperado la deuda cancelada. Verifique su situaci車n espec赤fica con el acreedor. Su responsabilidad de declarar la cantidad tributable correcta de la deuda cancelada como ingreso en su declaraci車n de impuestos del a?o en el que ocurri車 la cancelaci車n permanece, independientemente de la exactitud del Formulario 1099-C que recibi車.
Por lo general, tiene que informar toda cantidad tributable de una deuda cancelada como ingresos ordinarios en el Formulario 1040(SP), Declaraci車n de Impuestos de los Estados Unidos Sobre los Ingresos Personales, Formulario 1040-SR(SP), Declaraci車n de Impuestos de los Estados Unidos para Personas de 65 a?os de Edad o M芍s o el Formulario 1040-NR (SP), Declaraci車n de Impuestos sobre los Ingresos de Extranjeros No Residentes de los Estados Unidos (adjunte el Anexo 1 (Formulario 1040 (SP)), Ingreso Adicional y Ajustes al Ingreso) PDF, si la deuda es una deuda no comercial, o en anexo correspondiente, si la deuda es una deuda comercial. Consulte la Publicaci車n 4681, Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargos y abandonos (para personas f赤sicas) (en ingl谷s).
捩娶梗釵硃喝釵勳車紳:&紳莉莽梯;Si su deuda es garantizada por un inmueble y el acreedor toma dicho inmueble para satisfacer total o parcialmente la deuda, se le considera a usted como si hubiera vendido el inmueble al acreedor. El tratamiento tributario de la venta considerada depende de si usted es personalmente responsable de la deuda (deuda con recurso) o no es personalmente responsable de la deuda (deuda sin recurso).
Para la deuda con recurso, la cantidad obtenida en la venta es el valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en ingl谷s) del inmueble. La diferencia entre el valor justo de mercado y su base ajustada (usualmente su costo) ser芍 una ganancia o p谷rdida en la enajenaci車n de su inmueble. Su ingreso ordinario de la cancelaci車n de la deuda es la cantidad por la cual la deuda cancelada supera el valor justo de mercado del inmueble. Incluya esta cancelaci車n de la deuda en el ingreso bruto a menos que se aplique una excepci車n o exclusi車n, que se trata m芍s adelante.
Para la deuda sin recurso, su ganancia realizada es la cantidad total de la deuda sin recurso, m芍s la cantidad de efectivo y el valor justo de mercado de todo inmueble no monetario que usted recibi車. No tendr芍 ingresos ordinarios de la cancelaci車n de la deuda.
Los ejemplos a continuaci車n muestran la diferencia entre el tratamiento que recibe la deuda con recurso y la deuda sin recurso:
- Usted compra un bote para uso comercial por $20,000, pagando $2,000 al momento de compra y firmando un pagar谷 con recurso, por $18,000. Despu谷s de pagar $4,000 de la deuda del pagar谷, encuentra que ya no puede hacer pagos. El vendedor de los botes embarga el bote, el valor del cual es ahora $11,000, y le cancela el saldo restante ($3,000). Su base ajustada en el bote es ahora de $10,000 debido a la deducci車n por depreciaci車n permitida de $10,000. Usted tendr芍 ingresos ordinarios por la cancelaci車n de la deuda (los $14,000 restantes del pagar谷 adeudado menos el valor justo del mercado del bote, de $11,000). Usted tendr芍 una ganancia de $1,000 en la enajenaci車n del bote, el exceso del valor justo de mercado del bote de $11,000 (la cantidad realizada en el embargo) sobre su base ajustada de $10,000 en el bote.
- Los hechos son los mismos, excepto que usted firm車 un pagar谷 sin recursos cuando compr車 el bote. Cuando el vendedor embarga el bote, usted tendr芍 una ganancia de $4,000, la diferencia entre los $14,000 realizados (la cantidad nominal de la deuda pendiente) y su base ajustada de $10,000 en el bote. Usted no tiene ingresos ordinarios por la cancelaci車n de la deuda.
Consulte la Publicaci車n 4681 (en ingl谷s) para obtener m芍s informaci車n acerca de c車mo informar ganancias o p谷rdidas de una recuperaci車n, ejecuci車n hipotecaria o abandono de la propiedad. Consulte tambi谷n la Publicaci車n 544, Ventas y otras enajenaciones de activos (en ingl谷s) y la Publicaci車n 523, Venta de su vivienda (en ingl谷s).
Las cantidades que re迆nen los requisitos de cualquiera de las siguientes excepciones no se consideran ingresos por cancelaci車n de una deuda.
Excepciones a los ingresos por cancelaci車n de una deuda:
- Cantidades canceladas como regalos, legados o herencias
- Cancelaci車n de ciertos pr谷stamos estudiantiles que contienen disposiciones bajo la condici車n de que los pr谷stamos ser赤an cancelados seg迆n la duraci車n de empleo en ciertas profesiones de una amplia clase de empleadores
- Ciertas cancelaciones de pr谷stamos estudiantiles despu谷s del 31 de diciembre de 2020 y antes del 1 de enero de 2026
- Cantidades recibidas o condonadas bajo ciertos programas de asistencia para el reembolso de pr谷stamos estudiantiles
- Las cantidades de deuda cancelada que ser赤an deducibles si usted, como contribuyente sobre base de efectivo, la hab赤a pagado
- Reducci車n del precio de compra calificada otorgada por el vendedor de la propiedad al comprador
Las cantidades que re迆nen los requisitos de cualquiera de las siguientes exclusiones no se incluyen en los ingresos, aunque constituyen ingresos por cancelaci車n de una deuda.
Exclusi車n de los ingresos brutos:
- Cancelaci車n de una deuda en casos de quiebra seg迆n el T赤tulo 11
- Cancelaci車n de una deuda en la medida en que est谷 insolvente
- Cancelaci車n de una obligaci車n agropecuaria calificada
- Cancelaci車n de una obligaci車n calificada de inmuebles de uso comercial
- Cancelaci車n de la deuda calificada de la residencia principal que es liquidada antes del 1 de enero del 2026 o liberada sujeta a un acuerdo que es firmado y documentado por escrito antes del 1 de enero de 2026
Por lo general, si excluye deudas canceladas de su ingreso de acuerdo con una de las exclusiones anteriormente citadas, tiene que reducir ciertos atributos tributarios (ciertos cr谷ditos y excedentes, p谷rdidas y excedentes, bases de activos, etc.), (pero no por debajo de cero) por el importe de la cantidad excluida. Tiene que informar la cantidad que califica para la exclusi車n, y toda deducci車n correspondiente de esos atributos tributarios en el Formulario 982, Reducci車n de atributos tributarios debido a la liquidaci車n de deudas (y ajuste a la base conforme a la secci車n 1082) (en ingl谷s) y adjunte a su declaraci車n de impuestos. Para la cancelaci車n de una deuda calificada de residencia principal que est芍 excluida de los ingresos, solo tiene que reducir su base en su residencia principal. Para la cancelaci車n de una deuda comercial de bienes inmuebles calificada, usted solo tiene que reducir su base en sus bienes depreciables.
Informaci車n adicional
Consulte la Publicaci車n 4681 (en ingl谷s), para obtener informaci車n m芍s detallada acerca de las consecuencias tributarias resultantes de la cancelaci車n de deuda, c車mo presentarla, e informaci車n relacionada con excepciones y exclusiones. La Publicaci車n 525, Ingresos tributables y no tributables (en ingl谷s), contiene informaci車n adicional. Si recibi車 un Formulario 1099-A, Adquisici車n o abandono de una propiedad garantizada (en ingl谷s), consulte el Tema 432 para obtener m芍s informaci車n. Consulte ?C車mo informo la deuda condonada de mi residencia debido a una ejecuci車n hipotecaria, embargo, abandono o debido a una modificaci車n de pr谷stamo o venta corta? (en ingl谷s) para determinar si alguna deuda cancelada en su residencia principal se tiene que incluir como ingresos en su declaraci車n de impuestos federales.