IR-2013-72SP, 29 de agosto de 2013
WASHINGTON 〞 El Departamento del Tesoro y el Servicio de Impuestos Internas (IRS, por sus siglas en ingl谷s) hoy decidieron que parejas del mismo sexo, que se casaron legalmente dentro de una jurisdicci車n que reconoce este tipo de matrimonio, ser芍n tratadas como casados para prop車sitos del impuesto federal. Este dictamen aplica si la pareja vive dentro de la jurisdicci車n que reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo, o una jurisdicci車n que no reconoce los matrimonios entre parejas del mismo sexo.
El dictamen implementa los aspectos de la decisi車n de la Corte Suprema del 26 de junio que hizo inv芍lida una provisi車n de la Ley de Defensa del Matrimonio de 1996.
Bajo el fallo, a las parejas del mismo sexo se les tratar芍 como casadas para prop車sitos del impuesto federal, incluyendo impuestos sobre el ingreso, impuestos sobre regalos e impuestos sobre la herencia. La decisi車n aplica a todas las provisiones de los impuestos federales donde el matrimonio es un factor, incluyendo el estado civil del contribuyente, el reclamo de exenciones personales y de dependientes, tomando la deducci車n est芍ndar, beneficios del empleado, contribuciones a cuentas IRA y el reclamo del cr谷dito tributario por ingreso del trabajo o el cr谷dito tributario por hijo.
Cualquier matrimonio del mismo sexo que fue legalmente constituido en uno de los 50 estados, el Distrito de Columbia, un territorio de los EE.UU., o un pa赤s en el extranjero ser芍 protegido por el dictamen. Sin embargo, este fallo no aplica a uniones domesticas o civiles, u otros acuerdos similares reconocidos bajo la ley estatal.
Generalmente, parejas del mismo sexo casadas legalmente deber芍n presentar su declaraci車n de impuestos del 2013 usando el estado civil ※casados que presentan una declaraci車n conjunta§ o ※casado que presenta una declaraci車n por separado§.
Individuos que ya estaban en un matrimonio entre dos personas del mismo sexo pueden, aunque no es requerido, presentar declaraciones de impuestos originales o enmendadas eligiendo ser tratados como casados para prop車sitos del impuesto federal para uno o m芍s a?os tributarios anteriores que siguen abiertos bajo las leyes de prescripci車n. Generalmente, las leyes de prescripci車n para presentar un reclamo de reembolso es de tres a?os de la fecha en que se present車 la declaraci車n de impuestos o dos a?os de la fecha en que se haya pagado el impuesto, lo que venga m芍s tarde. Como resultado, reclamos de reembolso a迆n se pueden someter para los a?os tributarios del 2010, 2011 y 2012. Puede que que algunos contribuyentes tengan circunstancias especiales, tal como haber firmado un acuerdo con el IRS para mantener las leyes de prescripci車n abiertas, que los permita presentar reclamos de reembolso del 2009 y a?os anteriores.
En adici車n, empleados que hayan comprado seguro m谷dico que cubre a c車nyuges del mismo sexo de sus empleadores a base de imposici車n de impuestos, pueden tratar las cantidades pagadas para ese seguro m谷dico como cantidades pagadas antes del impuesto y excluirlas del ingreso.
C車mo Presentar Un Reclamo Para Recibir Reembolso
Aquellos contribuyentes que deseen presentar un reclamo para reembolso de impuestos, deben llenar un Formulario 1040X, Amended U.S. Individual Income Tax Return (en ingl谷s).
Contribuyentes que deseen presentar un reclamo de reembolso de impuestos de regalo o impuestos sobre la herencia deben presentar el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (en ingl谷s). Para obtener informaci車n sobre c車mo presentar una declaraci車n enmendada, vea el Tema Tributario 308, Declaraciones Enmendadas, disponibles en IRS.gov, o las Instrucciones a los Formularios 1040X y 843. La informaci車n sobre d車nde presentar sus declaraciones enmendadas est芍 disponible en las instrucciones del formulario.
Orientaci車n Para el Futuro
El Departamento del Tesoro y el IRS tienen la intenci車n de emitir procedimientos racionalizados para los empleadores que deseen presentar reclamos de reembolso para impuestos sobre la n車mina que se hayan pagado a planes de seguro m谷dico que anteriormente cobraban impuestos as赤 como beneficios adicionales proporcionados a c車nyuges del mismo sexo. El Departamento del Tesoro y el IRS tambi谷n tienen la intenci車n de emitir material orientativo pr車ximamente sobre planes de cafeter赤a y sobre c車mo los planes de jubilaci車n calificados y otros arreglos favorecidos por el impuesto deber芍n tratar a parejas casadas del mismo sexo durante periodos antes de la fecha en que este dictamen de ingreso haya entrado en vigor.
Otras agencias pueden proporcionar orientaci車n sobre otros programas federales que administran los que se ven afectados por el C車digo Tributario.
El Dictamen de Ingreso 2013-17, junto con Preguntas Frecuentes actualizadas para parejas del mismo sexo y para las parejas de uniones dom谷sticas registradas y personas en uniones, est芍n disponibles hoy en IRS.gov. Tambi谷n vea la Publicaci車n 555, Community Property (en ingl谷s).
El Departamento del Tesoro y el IRS comenzar芍n a aplicar los t谷rminos del Dictamen de Ingreso 2013-17 el 16 de septiembre de 2013, pero los contribuyentes quienes deseen depender del Dictamen de Ingreso para periodos anteriores pueden elegir hacerlo, siempre y cuando las reglas de prescripci車n no hayan expirado.