IR-2024-18SP, 22 de enero de 2024
WASHINGTON 〞 El Servicio de Impuestos Internos les record車 hoy a los contribuyentes que deben responder nuevamente a una pregunta acerca de activos digitales e informar todos los ingresos relacionados con los activos digitales cuando presenten su declaraci車n de impuestos federales sobre el ingreso de 2023, como lo hicieron con sus declaraciones de impuestos federales de 2022.
La pregunta aparece en la parte superior de los Formularios 1040(SP), Declaraci車n de Impuestos de los Estados Unidos Sobre los Ingresos Personales; 1040-SR(SP), Declaraci車n de Impuestos de los Estados Unidos para Personas de 65 a?os de Edad o M芍s; y 1040-NR(SP), Declaraci車n de Impuestos sobre los Ingresos de Extranjeros No Residentes de los Estados Unidos, y se revis車 este a?o para actualizar la terminolog赤a. La pregunta tambi谷n se agreg車 a formularios adicionales: Formularios 1041, Declaraci車n de impuestos sobre el ingreso de EE. UU. para patrimonios y fideicomisos (en ingl谷s) PDF; 1065, Declaraci車n de Ingresos de Sociedades Colectivas de los Estados Unidos (en ingl谷s); 1120, Declaraci車n de impuestos sobre el ingreso de las sociedades an車nimas de los Estados Unidos (en ingl谷s); y 1120-S, Declaraci車n de impuestos sobre el ingreso de EE. UU. para una corporaci車n S (en ingl谷s).
Dependiendo del formulario, la pregunta acerca de activos digitales, con variaciones apropiadas adaptadas a los contribuyentes corporativos, de sociedades o de sucesiones y fideicomisos, pregunta:
?En cualquier momento durante 2023, usted: (a) recibi車 (como recompensa, premio o pago por bienes o servicios o (b) vender, intercambiar o disponer de otro modo de un activo digital (o un inter谷s financiero en un activo digital)?
?Qu谷 es un activo digital?
Un activo digital es una representaci車n digital de valor que se registra en un libro mayor distribuido y protegido criptogr芍ficamente o en cualquier tecnolog赤a similar. Los activos digitales comunes incluyen:
- Moneda virtual convertible y criptomoneda
- Monedas estables
- Tokens no fungibles (NFT, por sus siglas en ingl谷s)
Todos deben responder a la pregunta
Todas las personas que presenten los formularios 1040, 1040-SR, 1040-NR, 1041, 1065, 1120 y 1120S deben marcar una casilla que responda "S赤" o "No" a la pregunta acerca de activos digitales. La pregunta debe ser respondida por todos los contribuyentes, no solo por aquellos que participaron en una transacci車n que involucra activos digitales en 2023.
Cuando marcar "S赤"
Normalmente, un contribuyente debe marcar la casilla "S赤" si:
- Recibi車 activos digitales como pago por bienes o servicios prestados;
- Activos digitales recibidos como resultado de una recompensa o premio;
- El recibo de un nuevo activo digital como resultado de actividades de minado o participaci車n
- Activos digitales recibidos como resultado de una bifurcaci車n dura (una ramificaci車n de la cadena de bloques de una criptomoneda que divide una sola criptomoneda en dos);
- Disposici車n de activos digitales a cambio de bienes o servicios;
- Disposici車n un activo digital a cambio o intercambiar por otro activo digital;
- Vendi車 un activo digital;
- Cualquier otra disposici車n de un inter谷s financiero en un activo digital
C車mo declarar los ingresos de los activos digitales
Adem芍s de marcar la casilla "S赤", los contribuyentes deben declarar todos los ingresos relacionados con sus transacciones de activos digitales. Por ejemplo, un inversionista que ten赤a un activo digital como activo de capital y lo vendi車, intercambi車 o transfiri車 durante 2023 debe usar el Formulario 8949, Ventas y otras disposiciones de activos de capital (en ingl谷s), para calcular su ganancia o p谷rdida de capital en la transacci車n y luego informarlo en el Anexo D (Formulario 1040), Ganancias y p谷rdidas de capital (en ingl谷s). Un contribuyente que haya hecho una disposici車n de cualquier activo digital por donaci車n puede estar obligado a presentar el Formulario 709, Declaraci車n de impuestos sobre donaciones (y transferencia de salto generacional) de los Estados Unidos (en ingl谷s).
Si a un empleado se le pag車 con activos digitales, debe informar el valor de los activos recibidos como salario. Del mismo modo, si trabajaron como contratistas independientes y se les pag車 con activos digitales, deben declarar esos ingresos en el Anexo C (Formulario 1040), Ganancia o p谷rdida de negocio (Empresa por cuenta propia). El Anexo C tambi谷n es usado por cualquier persona que vendi車, intercambi車 o transfiri車 activos digitales a clientes en relaci車n con un comercio o negocio.
Cuando marcar "No"
Normalmente, un contribuyente que simplemente no tuvo activos digitales durante 2023 puede marcar la casilla "No" siempre que no haya participado en ninguna transacci車n que involucre activos digitales durante el a?o. Tambi谷n pueden marcar la casilla "No" si sus actividades se limitaron a una o m芍s de las siguientes:
- Mantener activos digitales en una billetera o cuenta;
- Transferir activos digitales de una billetera o cuenta que poseen o controlan a otra billetera o cuenta que poseen o controlan; o
- Compra de activos digitales usando moneda estadounidense u otra moneda real, incluso a trav谷s de plataformas electr車nicas.
Para obtener una serie de preguntas frecuentes y otros detalles, visite la p芍gina de Activos digitales en IRS.gov.