Consejo Tributario del IRS 2018-179SP, 20 de noviembre de 2018
Luego de la legislaci車n de reforma tributaria del a?o pasado, algunas corporaciones de tipo S pueden optar por revocar su elecci車n S para convertirse en una corporaci車n de tipo C debido a la nueva tasa de impuestos de 21 por ciento de corporaciones tipo C. Antes de tomar cualquier acci車n, las corporaciones de tipo S deben consultar a sus asesores de impuestos.
Las corporaciones de tipo S y las corporaciones de tipo C se encuentran entre los tipos de estructuras de negocios. A una corporaci車n de tipo C se le impone impuestos en sus ganancias, y luego el accionista paga impuestos cuando las ganancias se distribuyen como dividendos. Las corporaciones de tipo S eligen pasar los ingresos, p谷rdidas, deducciones y cr谷ditos corporativos a sus accionistas para prop車sitos de impuestos federales. Los accionistas de las corporaciones de tipo S informan el traspaso de los ingresos y las p谷rdidas en sus declaraciones de impuestos personales y son imponidos al impuesto seg迆n sus tasas de impuestos individuales. Esto permite a las corporaciones de tipo S evitar dobles impuestos sobre los ingresos corporativos. Las corporaciones de tipo S son responsables del impuesto sobre ciertas ganancias incorporadas e ingresos pasivos a nivel de entidad.
La Ley de Empleos y Reducci車n de Impuestos incluye dos cambios que afectan la revocaci車n de una corporaci車n de una elecci車n S a una corporaci車n de tipo C:
- La corporaci車n debe reportar los ajustes netos atribuibles a la revocaci車n a lo largo de seis a?os. Para obtener m芍s informaci車n, consulte el Procedimiento de Ingresos 2018-44 PDF (en ingl谷s).
- Las distribuciones de efectivo despu谷s del per赤odo de transici車n posterior a la terminaci車n pueden tratarse como provenientes de la cuenta de ajustes acumulados de la corporaci車n y de las ganancias y ganancias acumuladas proporcionalmente, lo resulta en que parte de las distribuciones no sean dividendos de las corporaciones de tipo C. Las distribuciones que no son de dividendos pueden no estar sujetas a impuestos a nivel de accionista si el accionista tiene una suficiente base de valores. Se emitir芍n directrices adicionales en el futuro.
Estos cambios en la ley solo se aplican a una corporaci車n de tipo C que:
- Fue una corporaci車n de tipo S el 21 de diciembre de 2017,
- Revoca su elecci車n de corporaci車n de tipo S despu谷s del 21 de diciembre de 2017, pero antes del 22 de diciembre de 2019, y
- Tiene los mismos propietarios de acciones en proporciones id谷nticas para la fecha de revocaci車n y el 22 de diciembre de 2017.
Para obtener m芍s informaci車n, consulte el tema M谷todos corporativos de contabilidad en la p芍gina de Reforma tributaria de Negocios.
Recursos adicionales: