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P30. ?Qu¨¦ es un FTE?

R30. FTE, por sus siglas en ingl¨¦s, es un empleado equivalente a tiempo completo. Vea la pregunta "?C¨®mo se determina el n¨²mero de FTE?" Para obtener m¨¢s informaci¨®n sobre c¨®mo calcular el n¨²mero de FTE.

P31. ?Qui¨¦n es un empleado para fines de determinar los FTE y el salario anual promedio?

R31. En general, todos los empleados de empleadores de peque?as empresas elegibles se tienen en cuenta al determinar los FTE y el promedio de los salarios FTE anuales, incluidos los empleados que dejaron el empleo durante el a?o tributario, los empleados cubiertos por un convenio colectivo y los empleados que no est¨¢n inscritos para cobertura de cuidado de la salud. Las siguientes personas no se consideran empleados para fines del cr¨¦dito: propietarios de peque?as empresas, como propietarios ¨²nicos, socios, accionistas que poseen m¨¢s del 2% de una Corporaci¨®n tipo S o m¨¢s del 5% de una Corporaci¨®n tipo C; los c¨®nyuges y familiares de estos propietarios, que incluyen un hijo, nieto, hermano o hermanastro, padre o ascendente del padre, padrastro, sobrina o sobrino, t¨ªa o t¨ªo, yerno o nuera, suegro, suegra, cu?ado o cu?ada. El c¨®nyuge de cualquiera de estos miembros de la familia tampoco debe contarse como empleado.

P32. ?Puedo ser contado como un empleado si soy due?o de mi peque?a empresa?

R32. No. Vea "Qui¨¦n es un empleado para fines de determinar los FTE y el salario anual promedio" para obtener informaci¨®n sobre qui¨¦n se puede contar en el FTE y el c¨¢lculo del salario anual promedio.

P33. ?Qu¨¦ pasa con los miembros de la familia del peque?o empresario?

R33. Miembros de la familia que trabajan para el peque?o empleador no se cuentan como empleados en el c¨¢lculo del cr¨¦dito. Vea "Qui¨¦n es un empleado para fines de determinar los FTE y el salario anual promedio" para obtener informaci¨®n sobre qui¨¦n se puede contar en el FTE y el c¨¢lculo del salario anual promedio.

P34. ?Los trabajadores temporales cuentan en FTE y salarios anuales promedio?

R34. En general, no. Los trabajadores temporales son trabajadores que ejecutan labores o servicios temporalmente seg¨²n lo define el Secretario del Trabajo, y los trabajadores de menudeo empleados exclusivamente durante las temporadas de fiestas. Para este prop¨®sito, los empleadores pueden aplicar una interpretaci¨®n razonable y de buena fe del t¨¦rmino "trabajador temporal". Los trabajadores temporales no son empleados para prop¨®sitos del cr¨¦dito a menos que el trabajador temporal proporcione servicios al empleador en m¨¢s de 120 d¨ªas durante el a?o tributario; sin embargo, las primas pagadas en nombre de un trabajador temporal se cuentan para determinar el monto del cr¨¦dito.

P35. ?Los empleados a tiempo parcial cuentan en FTE y salarios anuales promedio?

R35. S¨ª, los empleados a tiempo parcial se cuentan en FTE y los salarios anuales promedio. Si un empleado trabaja a tiempo parcial durante la mayor parte del a?o, no es un trabajador temporal y el empleador debe contar las horas de servicio del empleado durante el a?o en su FTE y el c¨¢lculo del salario anual promedio.

P36. ?Los empleados arrendados se cuentan en FTE y salarios promedio anuales?

R36. S¨ª, los empleados arrendados (como se define en la secci¨®n 414(n)) se cuentan en el FTE y en el c¨¢lculo del salario anual promedio. Un empleado arrendado es una persona que no es un empleado del receptor del servicio y que brinda servicios al receptor del servicio de conformidad con un acuerdo con la organizaci¨®n de arrendamiento.

P37. ?Est¨¢n los ministros incluidos en el c¨¢lculo de FTE de una iglesia?

R37. La respuesta depende de si, en virtud de la prueba de derecho com¨²n para determinar el estado del trabajador, el ministro se considera un empleado de la iglesia o un trabajador por cuenta propia. Si el ministro es un empleado, el ministro se tiene en cuenta al determinar los FTE de un empleador, y las primas pagadas en nombre del ministro se pueden tener en cuenta al calcular el cr¨¦dito. Si el ministro trabaja por cuenta propia, el ministro no se incluye en el c¨¢lculo de FTE del empleador y las primas pagadas en nombre del ministro no se tienen en cuenta.

P38. ?Se tiene en cuenta la compensaci¨®n de los ministros en el c¨¢lculo del salario anual promedio?

R38. No. La compensaci¨®n pagada a un ministro que presta servicios en su ministerio no est¨¢ sujeta al impuesto FICA y no es un salario tal como se define en la secci¨®n 3121(a). No se tiene en cuenta en el c¨¢lculo del salario anual medio.

P39. ?Cu¨¢les son las formas permitidas de contar horas de servicio?

R39. Las horas de servicio de un empleado durante un a?o incluyen las horas por las cuales se le paga al empleado, o tiene derecho al pago, por el desempe?o de las obligaciones del empleador durante el a?o tributario del empleador. Las horas de servicio tambi¨¦n incluyen horas por las cuales se le paga al empleado por vacaciones, d¨ªas feriados, enfermedad, incapacidad (incluida la discapacidad), despido, servicio de jurado, servicio militar o permiso de ausencia. Las horas de servicio no incluyen las horas de los empleados temporales que trabajan durante 120 o menos d¨ªas durante el a?o tributario, ni incluyen las horas trabajadas por un a?o que exceden 2,080 por un solo empleado.

Hay tres m¨¦todos para calcular el n¨²mero total de horas de servicio para un solo empleado para el a?o tributario: horas actuales trabajadas; equivalencia de d¨ªas trabajados; y la equivalencia de semanas trabajadas. Los empleadores no necesitan usar el mismo m¨¦todo para todos los empleados y pueden aplicar diferentes m¨¦todos para diferentes clasificaciones de empleados si las clasificaciones son razonables y se aplican de manera consistente. Por ejemplo, un empleador puede usar el m¨¦todo de horas actuales trabajadas para todos los empleados por hora y el m¨¦todo de equivalencia trabajado por semanas para todos los empleados asalariados.

1. Horas actuales trabajadas: un empleador puede determinar las horas actuales de servicio de los registros de horas trabajadas y horas por las que se realiza o adeuda el pago, incluidas las horas de vacaciones pagadas. Por ejemplo, si los registros de n¨®mina indican que un empleado trabaj¨® 2,000 horas y se le pagaron 80 horas adicionales por vacaciones, d¨ªas feriados y enfermedad, el empleado debe recibir un cr¨¦dito de 2,080 horas de servicio (2,000 horas trabajadas + 80 horas cuyo pago fue hecho o se le adeuda).
2. Equivalencia laboral equivalente: un empleador puede usar una equivalencia de d¨ªas trabajados por la cual se le acredita al empleado 8 horas de servicio por cada d¨ªa en que se requiera que el empleado sea acreditado con al menos una hora de servicio, incluidas las horas pagadas durante ausencia. Por ejemplo, si un empleador usa la equivalencia de d¨ªas trabajados para un empleado que trabaja de 8:00 a.m. a 12:00 p.m. todos los d¨ªas durante 200 d¨ªas, se debe acreditar al empleado con 1,600 horas de servicio (8 horas por cada d¨ªa que el empleado de otra manera se acreditar¨ªa con al menos una hora de servicio x 200 d¨ªas).
3. Equivalencia laboral semanal: un empleador puede usar una equivalencia de semanas trabajadas por la cual se acredita al empleado con 40 horas de servicio por cada semana por la que se realiza el pago o se le adeuda, incluidas las semanas de vacaciones pagadas. Por ejemplo, si un empleado trabaj¨® 49 semanas, tom¨® dos semanas de vacaciones pagadas y tom¨® una semana de ausencia sin paga, el empleado debe recibir cr¨¦dito de 2,040 horas de servicio (51 semanas x 40 horas por semana).

P40. ?C¨®mo se determina el n¨²mero de FTE?

R40. Sume el total de horas de servicio por el cual el empleador paga salarios a los empleados durante el a?o (pero no m¨¢s de 2,080 horas para cualquier empleado), y divida esa cantidad entre 2,080. Si el resultado no es un n¨²mero entero, redondee al siguiente n¨²mero entero m¨¢s bajo. (Sin embargo, si el resultado es menos de uno, redondee hasta un FTE). En algunas circunstancias, un empleador con 25 empleados o m¨¢s puede calificar para el cr¨¦dito si algunos de sus empleados trabajan a tiempo parcial. Por ejemplo, un empleador con 48 empleados que tienen medio tiempo tiene 24 ETC y, por lo tanto, puede calificar para el cr¨¦dito. Vea ?Qui¨¦n es un empleado para fines de determinar los FTE y el salario anual promedio?" y "?Cu¨¢les son las formas permitidas de contar horas de servicio?" en esta p¨¢gina para obtener informaci¨®n sobre c¨®mo calcular las horas de servicio de un empleado y determinar qu¨¦ empleados se cuentan.

Ejemplo: Para el a?o tributario 2014, un empleador paga cinco salarios de empleados por 2,080 horas cada uno, tres salarios de empleados por 1,040 horas cada uno y un salario de empleado por 2,300 horas. El empleador usa un m¨¦todo que cuenta las horas realmente trabajadas. Los FTE del empleador se calcular¨ªan de la siguiente manera:

1. 10,400 horas para los cinco empleados pagados durante 2,080 horas (5 x 2,080)
2. 3,120 horas para los tres empleados pagados durante 1,040 horas (3 x 1,040)
3. 2,080 horas para el empleado pagado por 2,300 horas (menor de 2,300 y 2,080)
4. El total de horas contadas es de 15,600 horas. El empleador tiene siete FTE (15,600 dividido por 2,080 = 7.5, redondeado al siguiente n¨²mero entero m¨¢s bajo).

P41. ?C¨®mo se determina la cantidad de salarios anuales promedio?

R41. Todos los salarios pagados a los empleados (incluido el pago de horas extras) se tienen en cuenta para computar los salarios anuales promedio de un peque?o empleador elegible. Sume los salarios totales pagados por el empleador durante el a?o tributario a sus empleados (vea la pregunta "?Qui¨¦n es un empleado para determinar FTE y salarios anuales promedio?" en esta p¨¢gina), y divida ese n¨²mero por el n¨²mero de FTE para el a?o. El resultado se redondea a los $1,000 (si no es un m¨²ltiplo de $1,000). Incluya s¨®lo los salarios pagados por horas de servicio (vea la pregunta "?Cu¨¢les son las formas permitidas de contar horas de servicio?" en esta p¨¢gina). Use los salarios definidos por los efectos de la Ley de Contribuciones Federales al Seguro (FICA, por sus siglas en ingl¨¦s) (sin tener en cuenta la limitaci¨®n de la base salarial del seguro social).

Ejemplo: Para el a?o tributario de 2014, un empleador paga un total de $224,000 en salarios a los empleados y tiene 10 FTE. El salario anual promedio del empleador es de $22,000 ($224,000/10 = $22,400, redondeado al pr¨®ximo $1,000).

P42. ?C¨®mo se calculan los salarios promedio anuales y los FTE cuando el empleador tiene un a?o tributario corto?

R42. De acuerdo con los principios generales de contabilidad, los salarios anuales promedio y los FTE deben distribuirse o figurar en promedio anual al calcular el cr¨¦dito. Por ejemplo, si un empleador peque?o s¨®lo ha estado en el negocio durante seis meses y paga primas en su primer a?o tributario, debe distribuir las horas trabajadas del empleado y los salarios ganados para reflejar los 6 meses que el empleador ha estado en operaci¨®n.

P43. ?C¨®mo se reduce el cr¨¦dito si el n¨²mero de FTE excede 10 o el salario promedio anual excede los $25,000?

P44. El cr¨¦dito se elimina gradualmente para peque?os empleadores elegibles si el n¨²mero de FTE excede 10, o si el salario anual promedio para FTE supera $25,400 (seg¨²n el ajuste por inflaci¨®n a partir del 2014). Si el n¨²mero de FTE excede de 10, la reducci¨®n se determina multiplicando la cantidad de cr¨¦dito aplicable de otra manera por una fracci¨®n, cuyo numerador es el n¨²mero de FTE superior a 10, y el denominador de los cuales es 15. Si el salario medio anual de FTE excede $25,400, la reducci¨®n se determina multiplicando el monto de cr¨¦dito aplicable de otra manera por una fracci¨®n, cuyo numerador es el monto por el cual el salario FTE anual promedio excede $25,400 y el denominador de los cuales es $25,400. El cr¨¦dito se reducir¨¢ en funci¨®n de la suma de las dos reducciones. Esto puede reducir el cr¨¦dito a cero para algunos empleadores con menos de 25 empleados a tiempo completo y un salario anual promedio a tiempo completo de menos de $50,800 (ajustado seg¨²n la inflaci¨®n).

Ejemplo 1: Para el a?o tributario de 2014, el empleador tiene 12 FTE y un salario anual promedio de $30,000. El empleador paga $96,000 en primas para empleados, que no excede la prima promedio para el mercado de grupos peque?os en el ¨¢rea de calificaci¨®n del empleador.

1. El cr¨¦dito se determin¨® antes de cualquier reducci¨®n: (50 por ciento x $96,000) = $48,000
2. La reducci¨®n de cr¨¦dito para FTE es superior a 10: ($48,000 x 2/15) = $6,400
3. La reducci¨®n de cr¨¦ditos por salarios anuales promedios superiores a $25,400: ($48,000 x $5,000/$25,400) = $9,449
4. La reducci¨®n de cr¨¦dito total: ($6,400 + $9,449) = $15,849
5. El total del cr¨¦dito tributario del 2014: ($48,000 - $15,849) = $32,151

Ejemplo 2 (Empleador peque?o elegible exento de impuestos): los mismos hechos que en el Ejemplo 1, pero el empleador es un peque?o empleador elegible exento de impuestos y la cantidad total de impuestos de la n¨®mina del empleador equivale a $30,000 para el a?o calendario 2014.

1. El cr¨¦dito se determin¨® antes de cualquier reducci¨®n: (35 por ciento x $96,000) = $33,600
2. La reducci¨®n de cr¨¦dito para FTE es superior a 10: ($33,600 x 2/15) = $4,480
3. La reducci¨®n de cr¨¦ditos por salarios anuales promedio son superiores a $25,400: ($33,600 x $ 5,000/$25,400) = $6,614
4. La reducci¨®n de cr¨¦dito total: ($4,480 + $6,614 = $11,094)
5. Los impuestos de n¨®mina del empleador: $30,000
6. El cr¨¦dito tributario total del 2014: ($33,600 - $11,094) = $22,506 (el menor de $22,506 y $30,000).

Q44.  ?C¨®mo se determina la elegibilidad por el cr¨¦dito si el empleador es un miembro de un grupo controlado o un grupo de servicio afiliado?

R44. Los miembros de un grupo controlado (Ej., negocios con los mismos due?os) o un grupo de servicios afiliados (Ej., negocios relacionados en que uno presta servicios al otro) son tratados como empleadores singulares para prop¨®sitos del cr¨¦dito. Por ejemplo, todos los empleados y sus salarios de un grupo controlado o grupo de servicios afiliados son contados al determinar si cualquier miembro del grupo controlado o grupo de servicio afiliado es un empleador calificado. Las reglas para determinar si un empleador es un miembro de un grupo controlado o un grupo de servicio afiliado son suministrados bajo la secci¨®n del C¨®digo tributario 414(b), (c), (m), y (o).

Ejemplo: Un contribuyente posee el 100% de una propiedad ¨²nica y presenta un Anexo C. El contribuyente tambi¨¦n posee al menos el 80% del poder de voto o el valor de las acciones de una Corporaci¨®n tipo S. Incluso si el propietario ¨²nico y la Corporaci¨®n tipo S cumplen individualmente con los requisitos para el Cr¨¦dito Tributario de Cuidados de Salud para Peque?as Empresas, la secci¨®n 414 del C¨®digo y los reglamentos relacionados establecen que existe un control com¨²n bajo la secci¨®n 1563(a) del c¨®digo y cuando hay control, el contribuyente debe calcular su cr¨¦dito, incluyendo los empleados, sus salarios y las primas pagadas por todas las entidades como una sola entidad.

Temas relacionados:

• Qui¨¦n obtiene el cr¨¦dito tributario 
• C¨¢lculo del cr¨¦dito 
• C¨®mo reclamar el cr¨¦dito  

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