Consejo Tributario de Coronavirus 2021-55SP, 22 de abril de 2021
El Cr谷dito Tributario de Prima (PTC, por sus siglas en ingl谷s) ayuda a pagar la cobertura de seguro m谷dico comprada en el Mercado de Seguros M谷dicos. Las personas elegibles pueden optar porque todo, parte o nada del cr谷dito estimado se pague por adelantado directamente a su compa?赤a de seguros en su nombre. Estos pagos, com迆nmente llamados pagos por adelantado en exceso del Cr谷dito tributario de prima (APTC, por sus siglas en ingles), es lo que los contribuyentes pagan de sus bolsillos por las primas mensuales.
Alternativamente, los contribuyentes pueden optar por no obtener el APTC, pagar la cantidad completa de su prima mensual y reclamar todos los beneficios del PTC que se les permite cuando presenten su declaraci車n de impuestos. Esto aumentar芍 su reembolso o reducir芍 la cantidad de impuestos adeudados. Los contribuyentes usan el Formulario 8962, Cr谷dito Tributario de Prima (en ingl谷s) para calcular la cantidad de su PTC y conciliarlo con su APTC.
La Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 suspende el requisito de que los contribuyentes aumenten su obligaci車n tributaria en la totalidad o en una parte de sus pagos por adelantado del Cr谷dito tributario de prima para el a?o tributario 2020. El APTC en exceso del APTC de un contribuyente es la cantidad por la cual los pagos por adelantado del Cr谷dito tributario de prima del contribuyente superan su cr谷dito tributario de prima.
Los contribuyentes que usaron el APTC para hacer sus pagos mensuales para su plan del Mercado tendr芍n que comparar dos cosas para determinar lo que deben hacer:
- La cantidad del Cr谷dito tributario de prima pagado por adelantado al Mercado en 2020.
- La cantidad precisa del Cr谷dito tributario de prima para el cual el contribuyente califica a base del total de sus ingresos de 2020.
La mejor manera en que un contribuyente puede hacer esto es completando el Formulario 8962 y usar la informaci車n del Formulario 1095-A, Declaraci車n del Mercado de Seguros M谷dicos que les envi車 su plan como parte de su preparaci車n de impuestos.
Si el APTC del contribuyente fue menor al PTC disponible, pueden reclamar la diferencia en su declaraci車n de impuestos de 2020 como un PTC neto presentando el Formulario 8962 con su declaraci車n de impuestos. El IRS necesita esta informaci車n en el formulario para procesar la declaraci車n de impuestos de los contribuyentes. Si un contribuyente reclama un PTC neto y recibe una carta solicitando m芍s informaci車n deben responder al aviso para que el IRS pueda terminar de procesar la declaraci車n de impuestos de 2020 y si corresponde, emitir cualquier reembolso adeudado.
Si los contribuyentes tienen un exceso del APTC para el 2020 que es m芍s que su PTC permitido, no est芍n obligados a presentar el Formulario 8962, ni declarar un pago adelantado del Cr谷dito tributario de prima en exceso cuando presenten el Formulario 1040 o 1040-SR del 2020.
Si un contribuyente present車 su declaraci車n de impuestos de 2020 antes de esta legislaci車n y reportaron el exceso del APTC, y recibieron una carta sobre la falta de un Formulario 8962 no tienen que responder ni contactar al IRS. Tampoco tienen que presentar una declaraci車n enmendada. El IRS procesar芍 las declaraciones de impuestos sin el Formulario 8962 para las declaraciones del a?o tributario 2020, al reducir a cero el monto del exceso del Cr谷dito tributario de prima. El contribuyente no tiene que hacer nada al respecto.
El IRS est芍 tomando medidas para reembolsar a esos que pagaron el exceso del Cr谷dito tributario de prima al presentar su declaraci車n de impuestos de 2020 antes de los cambios legislativos recientes. Los contribuyentes en esta situaci車n no tienen que contactar al IRS ni presentar una declaraci車n de impuestos enmendada para recibir un reembolso. El IRS proveer芍 m芍s detalles en IRS.gov.
Este cambio solo se aplica a los pagos en exceso del APTC de 2020. Los contribuyentes que recibieron el beneficio del APTC antes de 2020 deben presentar el Formulario 8962 para conciliar su APTC y PTC cuando presenten su declaraci車n de impuestos, aunque no tengan el requisito de presentar una declaraci車n de impuestos para ese a?o. Por ejemplo, si el contribuyente recibe una carta sobre el Formulario 8962 de 2019, la agencia necesita m芍s informaci車n para terminar de procesar la declaraci車n de impuestos y los contribuyentes deben responder a la carta.