FS-2024-28SP, agosto de 2024
Las distribuciones de crowdfunding pueden ser incluidas en el ingreso bruto de la persona que reciba los fondos dependiendo de los datos y circunstancias. El sitio web de crowdfunding o su procesador de pagos puede tener el requisito de informar distribuciones de dinero recaudado si la cantidad distribuida cumple con ciertos umbrales para reportar.
Aqu赤 hay unos datos b芍sicos de importancia para tener en mente.
La microfinanciaci車n colectiva, o crowdfunding, es un m谷todo de recaudaci車n de dinero a trav谷s de sitios web en el que se solicitan contribuciones de un gran n迆mero de personas. Las contribuciones pueden ser solicitadas para financiar negocios, para donaciones caritativas o como regalos. En algunos casos, el dinero recaudado a trav谷s del crowdfunding es solicitado por los organizadores de crowdfunding en nombre de otras personas o negocios. En otros casos, las personas establecen campa?as de crowdfunding para recaudar dinero para s赤 mismos o sus negocios.
Recibir un Formulario 1099-K por las distribuciones de dinero recaudadas a trav谷s de crowdfunding
El sitio web de crowdfunding o su procesador de pagos puede estar obligado a reportar las distribuciones de dinero recaudado si la cantidad distribuida cumple con ciertos umbrales de reporte, al presentar el Formulario 1099-K, Transacciones de tarjetas de pago y redes de terceros (en ingl谷s), ante el IRS.
Si se le requiere presentar un Formulario 1099-K ante el IRS, el sitio web de crowdfunding o su procesador de pagos tambi谷n debe proporcionar una copia de ese formulario a la persona a quien se realizan las distribuciones. La Ley del Plan de Rescate Estadounidense (ARPA, por sus siglas en ingl谷s) aclara que el sitio web de crowdfunding o su procesador de pagos no est芍 obligado a presentar el Formulario 1099-K ante el IRS ni a proporcionarlo a la persona a quien se realizan las distribuciones si los pagos no se realizan a cambio de bienes o servicios.
Los umbrales de reporte para que un sitio web de crowdfunding o procesador de pagos presente y proporcione el Formulario 1099-K son:
- A?os calendario 2023 y anteriores: se requiere el Formulario 1099-K si el total de todos los pagos distribuidos a una persona excedi車 los $20,000 y result車 de m芍s de 200 transacciones. Ver el Aviso 2023-10 (en ingl谷s) y el Aviso 2023-74 (en ingl谷s).
- A?o calendario 2024: el IRS anunci車 un plan para que el umbral se reduzca a $5,000 como una fase de transici車n hacia el umbral m芍s bajo proporcionado bajo la ARPA. Vea IR-2023-221.
Nota: La ARPA redujo el umbral de reporte para las organizaciones de liquidaci車n de terceros (TPSOs, por sus siglas en ingl谷s) de modo que las TPSOs solo est芍n obligadas a reportar en los Formularios 1099-K si el total de todos los pagos distribuidos a un beneficiario en un a?o calendario excede los $600, independientemente del n迆mero de transacciones. Sin embargo, la implementaci車n de este umbral m芍s bajo se ha retrasado.
Las distribuciones de crowdfunding pueden realizarse al organizador del crowdfunding, o directamente a individuos o negocios para quienes el organizador solicit車 fondos. Se debe presentar un Formulario 1099-K ante el IRS y proporcionarlo a la persona o entidad que recibi車 los pagos si el umbral de reporte se cumple para el a?o en el cual se realizaron las distribuciones.
Una persona que recibe un Formulario 1099-K por distribuciones de dinero recaudado a trav谷s de crowdfunding puede no reconocer el nombre del emisor en el formulario. A veces, el procesador de pagos usado por el sitio web de crowdfunding, y no el sitio web de crowdfunding en s赤, proporcionar芍 el Formulario 1099-K y se listar芍 como el emisor en el formulario. Si el destinatario de un Formulario 1099-K no reconoce el nombre del emisor o las cantidades incluidas en el Formulario 1099-K, el destinatario puede usar el n迆mero de tel谷fono del emisor que figura en el formulario para comunicarse con una persona conocedora de los pagos reportados.
La Casilla 1 en el Formulario 1099-K mostrar芍 el monto bruto de las distribuciones realizadas a una persona durante el a?o calendario. Pero proporcionar un Formulario 1099-K no significa autom芍ticamente que la cantidad reportada en el formulario es imponible para la persona que recibe el formulario.
Si se reportan distribuciones no imponibles en el Formulario 1099-K, el receptor debe reportar la transacci車n en el Formulario 1040, Anexo 1, de la siguiente manera:
- Parte I 每 L赤nea 8z, Otros Ingresos 每 "Formulario 1099-K Recibido por Distribuciones de Crowdfunding No Tributables" para mostrar los ingresos brutos de las distribuciones reportadas en el Formulario 1099-K.
- Parte II 每 L赤nea 24z, Otros Ajustes 每 "Formulario 1099-K Recibido por Distribuciones de Crowdfunding No Tributables" para mostrar la cantidad no tributable de las distribuciones reportadas en el Formulario 1099-K.
El efecto neto de estos dos ajustes en los ingresos es $0.
Alternativamente, si se reportan distribuciones no tributables en el Formulario 1099-K y el receptor no reporta la transacci車n en su declaraci車n de impuestos, el IRS puede contactarse con el receptor para obtener m芍s informaci車n. El receptor tendr芍 la oportunidad de explicar por qu谷 las distribuciones de crowdfunding no fueron reportadas en su declaraci車n de impuestos. Como se discuti車 a continuaci車n, las consecuencias tributarias dependen de todos los hechos y circunstancias.
Tratamiento tributario del dinero recaudado a trav谷s del crowdfunding
Seg迆n la ley tributaria federal, el ingreso bruto incluye todos los ingresos de cualquier fuente a menos que se excluya espec赤ficamente del ingreso bruto por ley. Si las distribuciones de crowdfunding se incluyen o no en el ingreso bruto de la persona que las recibe depende de todos los hechos y circunstancias de la distribuci車n.
En la mayor赤a de los casos, la propiedad recibida como un regalo no se incluye en el ingreso bruto de la persona que recibe el regalo.
Si las contribuciones de crowdfunding se realizan como resultado de la generosidad desinteresada y desprendida de los contribuyentes, y sin que estos reciban o esperen recibir algo a cambio, las cantidades pueden ser regalos y, por lo tanto, no se incluir赤an en el ingreso bruto de aquellos para quienes se organiz車 la campa?a. Las contribuciones a campa?as de crowdfunding no son necesariamente resultado de una generosidad desinteresada y desprendida, y, por lo tanto, pueden no ser regalos. Adem芍s, las contribuciones a campa?as de crowdfunding realizadas por un empleador a, o en beneficio de, un empleado generalmente se incluye en el ingreso bruto del empleado.
Si un organizador de crowdfunding solicita contribuciones en nombre de otros, las distribuciones del dinero recaudado al organizador pueden no incluirse en el ingreso bruto del organizador si este distribuye posteriormente el dinero recaudado a aquellos para quienes se organiz車 la campa?a de crowdfunding.
Hay m芍s informaci車n disponible para ayudar a los contribuyentes a determinar cu芍les son sus obligaciones tributarias en relaci車n con su Formulario 1099-K en C車mo entender su Formulario 1099-K. Los contribuyentes pueden querer consultar a un profesional de impuestos de confianza para obtener informaci車n y asesoramiento acerca de c車mo tratar las cantidades recibidas de campa?as de crowdfunding.
Mantenimiento de registros para el dinero recaudado a trav谷s del crowdfunding
Los organizadores de crowdfunding y cualquier persona que reciba cantidades de crowdfunding deben mantener registros completos y precisos de todos los hechos y circunstancias que rodean la recaudaci車n de fondos y la disposici車n de los fondos durante al menos tres a?os.