Consejo Tributario del IRS 2021-166SP, 9 de noviembre de 2021
Al iniciar un negocio, los due?os deben tratar todos los costos elegibles incurridos antes de comenzar a operar su empresa como gastos de capital que forman parte de la base del negocio. Generalmente, la empresa puede recuperar los costos de los activos mediante deducciones por depreciaci車n.
Para los gastos pagados o incurridos despu谷s del 8 de septiembre de 2008, el negocio puede deducir una cantidad limitada de costos iniciales y de organizaci車n. Pueden recuperar los costos que no pueden deducir actualmente durante un per赤odo de 180 meses. Este per赤odo de recuperaci車n comienza con el mes en que la empresa comienza a operar como un comercio o negocio activo.
Costos iniciales de un negocio
Los costos iniciales son cantidades que el negocio pag車 o incurri車 para crear un comercio o negocio activo, o investigar la creaci車n o adquisici車n de un comercio o negocio activo. Los costos iniciales incluyen los montos pagados o incurridos en relaci車n con una actividad existente dedicada a la obtenci車n de beneficios y para producir ingresos en anticipaci車n de que la actividad se convierta en un comercio o negocio activo.
Costos elegibles
Un costo inicial es recuperable si cumple con los dos requisitos siguientes:
- Es un costo que un negocio podr赤a deducir si pagara o incurriera en 谷l para operar un comercio o negocio activo existente, en el mismo campo en el que entr車 el negocio.
- Es un costo que un negocio paga o en el que incurre antes del d赤a en que comienza su actividad comercial o comercial.
Los costos iniciales incluyen los montos pagados por lo siguiente:
- Un an芍lisis o encuesta de mercados potenciales, productos, oferta de mano de obra, instalaciones de transporte, etc.
- Publicidad para la inauguraci車n del negocio.
- Sueldos y salarios de los empleados en capacitaci車n y sus instructores.
- Viajes y otros costos necesarios para asegurar posibles distribuidores, proveedores o clientes.
- Salarios y cuotas de ejecutivos y asesores, o por servicios profesionales similares
Costos no elegibles
Los costos iniciales no incluyen intereses deducibles, impuestos ni costos de investigaci車n y experimentales.
Comprar un comercio o negocio activo
Los costos iniciales recuperables para la compra de un comercio o negocio activo incluyen solo los costos de investigaci車n incurridos durante una b迆squeda general o una investigaci車n preliminar del negocio. Estos son los costos que ayudan a decidir si comprar un negocio. Los costos incurridos para comprar un negocio espec赤fico son gastos de capital que no se pueden amortizar.