Actualizado el 10 de febrero de 2011 〞 Se han a?adido nuevas preguntas y respuestas 11-15, como tambi谷n preguntas y respuestas sobre Embarcaciones de Oportunidad (vea el enlace debajo).
P1. ?Tiene un contribuyente el requisito de incluir pagos de ingreso bruto que recibe por la p谷rdida de ingresos de negocios, p谷rdida de sueldos o p谷rdida de ganancias?
R1. S赤. La ley requiere que un contribuyente incluya en ingreso bruto los pagos que el contribuyente recibe por la p谷rdida de ingresos de negocios, p谷rdida de sueldos o p谷rdida de ganancias. Para informaci車n sobre si pudieran requerirse o no pagos estimados de impuestos, vea la Publicaci車n 505 (en ingl谷s) PDF, Retenciones de Impuestos e Impuestos Estimados.
Una persona que trabaja por cuenta propia que recibe un pago que representa compensaci車n por la p谷rdida de ingresos de la industria o negocio del individuo deber赤a incluir el monto del pago en ganancias netas del trabajo por cuenta propia para prop車sitos de impuestos del trabajo por cuenta propia. Para informaci車n sobre reportar ingresos del trabajo por cuenta propia y pagar impuestos del trabajo por cuenta propia, vea la Publicaci車n 334 (en ingl谷s) PDF, Gu赤a Tributaria para Peque?as Empresas (Para Individuos que Usan el Anexo C o C-EZ).
Por lo general, un pago hecho a un individuo como compensaci車n por la p谷rdida de sueldo no ser芍 un sueldo para prop車sitos de los impuestos del seguro social e impuestos de Medicare debido a que no es un pago actual por empleo dentro del significado de la ley. Estos pagos generalmente tampoco estar芍n sujetos a retenciones de impuestos por ingresos, a menos que sean aplicables retenciones adicionales. Vea Respuesta #2 a continuaci車n, para una discusi車n de retenciones adicionales. Sin embargo, si el pago es efectuado por un empleador a sus propios empleados, o por un tercer participante a empleados de otro empleador satisfaciendo una obligaci車n de ese empleador a sus empleados, el pago pudiera estar sujeto a impuestos del seguro social, impuestos de Medicare, y retenciones de impuestos por ingresos.
P2. ?Se requiere que la persona que efect迆e pagos por p谷rdida de ingresos de negocios, p谷rdida de sueldos o p谷rdida de ganancias a un individuo lo reporte al IRS?
R2. Por lo general, s赤. Una persona efectuando pagos a un individuo por la p谷rdida de ingresos de negocio, p谷rdida de sueldos o p谷rdida de ganancias debe reportar los pagos al IRS en un Formulario 1099-MISC (en ingl谷s), Ingresos Miscel芍neos, si los pagos agregados son de $600 o m芍s. Por lo general, estos pagos est芍n sujetos a retenciones adicionales a una tasa de 28 por ciento si el individuo falla en entregar el n迆mero de identificaci車n individual de contribuyente al pagador al momento de pago o antes.
Un pago que es tratado como un pago de sueldo est芍 sujeto a reportarse en el Formulario W-2 (en ingl谷s) PDF, Declaraci車n de Salarios e Impuestos, y rigen las mismas reglas de impuestos del seguro social, impuestos de Medicare y retenciones de impuestos por ingresos que para pagos de sueldo regulares efectuados por un empleador a un empleado. Para informaci車n acerca de retenciones de impuestos sobre sueldos de empleados, vea la Publicaci車n 15 (en ingl谷s) PDF, (Circular E) Gu赤a Tributaria del Empleador.
Seg迆n la ley actual, una persona efectuando pagos a una corporaci車n por la p谷rdida de ingresos de negocio o p谷rdida de ganancias no tiene el requisito de reportar dichos pagos al IRS. Sin embargo, una persona que efect迆a pagos a una sociedad, compa?赤a de obligaciones limitadas u otra entidad no corporativa por la p谷rdida de ingresos de negocio o p谷rdida de ganancias por lo general est芍 requerida a reportar esos pagos al IRS de la misma manera que por los pagos a individuos, y los pagos est芍n sujetos a retenciones adicionales a una tasa de 28 por ciento si la entidad falla en entregar su n迆mero de identificaci車n de empleador al pagador al momento de pago o antes.
P3. ?Tiene un contribuyente el requisito de incluir en ingresos brutos los pagos que recibe por da?o o destrucci車n de propiedad?
R3. Un contribuyente no est芍 requerido a incluir en ingresos brutos los pagos que recibe por da?o o destrucci車n de propiedad si los pagos no sobrepasan la base ajustada del contribuyente en la propiedad da?ada o destruida. Si los pagos por da?o o destrucci車n de propiedad sobrepasan la base ajustada del contribuyente en la propiedad da?ada o destruida, el contribuyente consumar芍 una ganancia para prop車sitos de impuestos federales por ingresos. Si el da?o o destrucci車n es una "conversi車n involuntaria", el contribuyente pudiera deferir el impuesto sobre cualquier ganancia si el contribuyente compra propiedad de remplazo calificada que cueste al menos tanto como los pagos por la propiedad da?ada o destruida. (El impuesto es diferido hasta que la propiedad de remplazo calificada es vendida m芍s adelante.) Una conversi車n involuntaria ocurre cuando la propiedad de un contribuyente es destruida, robada, condenada o desechada bajo amenaza de condenaci車n y el contribuyente recibe otra propiedad o dinero en paga, tal como una recompensa por condenaci車n o seguro. Vea la Publicaci車n 544 (en ingl谷s) PDF, Ventas y Otras Disposiciones de Bienes. Una persona efectuando pagos por da?o o destrucci車n de propiedad no est芍 requerida a presentar declaraciones informativas al IRS reportando los pagos.
P4. ?Puede un contribuyente reclamar una deducci車n de p谷rdida por hecho fortuito si los pagos que recibe por la propiedad que ha sido da?ada o destruida son menos que la base ajustada del contribuyente sobre la propiedad?
R4. Un contribuyente pudiera tener derecho a reclamar una deducci車n de p谷rdida por hecho fortuito si los pagos (incluyendo retribuciones del seguro o pagos por da?os) que recibe o espera recibir dentro de lo razonable, son menos que la base ajustada del contribuyente en la propiedad. Vea R5, a continuaci車n, para una explicaci車n sobre c車mo calcular la posible deducci車n.
P5. ?C車mo determina un contribuyente la cantidad que pudiera reclamar como una deducci車n de p谷rdida por hecho fortuito?
R5. Con respecto a la propiedad de uso personal, el contribuyente por lo general puede reclamar una deducci車n de p谷rdida por hecho fortuito el monto menor de (1) la diferencia entre el valor justo en el mercado de la propiedad inmediatamente antes y despu谷s del hecho fortuito; o (2) la base ajustada de la propiedad. El monto de la deducci車n es reducido por cualquier remuneraci車n del seguro u otros pagos que recibe el contribuyente o espera recibir dentro de lo razonable. Un contribuyente individual debe reducir la cantidad reclamada por cada deducci車n de p谷rdida por hecho fortuito por propiedad de uso personal por $100, y reducir el monto total de la deducci車n reclamada de p谷rdida por hecho fortuito por propiedad de uso personal para un a?o tributario por el 10 por ciento del ingreso bruto ajustado del contribuyente.
Con respecto a la propiedad de negocios o lucrativa que es destruida parcialmente, el contribuyente por lo general puede reclamar como una deducci車n de p谷rdida por hecho fortuito el monto menor de (1) la diferencia entre el valor justo en el mercado de la propiedad inmediatamente antes y despu谷s del hecho fortuito; o (2) la base ajustada de la propiedad. Al monto de la deducci車n se reduce cualquier remuneraci車n de seguro u otros pagos que el contribuyente recibe o espera recibir dentro de lo razonable. Sin embargo, si la propiedad de negocios o lucrativa es destruida por completo y su base ajustada sobrepasa su valor justo en el mercado, el contribuyente pudiera reclamar una deducci車n de p谷rdida por hecho fortuito igual a la base ajustada de la propiedad, menos los pagos que el contribuyente recibe o espera recibir dentro de lo razonable por la propiedad (incluyendo remuneraciones de seguro o pagos por da?os).
P6. ?C車mo establece un contribuyente la disminuci車n del valor justo de mercado de la propiedad despu谷s de un hecho fortuito?
R6. Un contribuyente pudiera usar ya sea una tasaci車n o el costo de reparar o limpiar la propiedad para determinar la disminuci車n del valor justo de mercado de la propiedad despu谷s de un hecho fortuito.
P7. ?C車mo reporta un contribuyente una deducci車n por p谷rdida fortuita en la declaraci車n de impuestos?
R7. Un contribuyente reclama una deducci車n de p谷rdida por hecho fortuito en la declaraci車n de impuestos para el a?o en que ocurri車 el hecho fortuito. Un contribuyente individual reclama una deducci車n de p谷rdida por hecho fortuito por propiedad de uso personal reportando la cantidad de la p谷rdida en el Formulario 4684 (en ingl谷s) PDF, Hechos Fortuitos y Robos, y reclamando una deducci車n detallada en el Anexo A (en ingl谷s) PDF, Deducciones Detalladas, de la declaraci車n del contribuyente. Un contribuyente reclama una deducci車n de p谷rdida por hecho fortuito por propiedad de uso de negocios o lucrativa en la Secci車n B del Formulario 4684, y en el Formulario 4797 (en ingl谷s) PDF, Ventas de Propiedades de Negocios, de requerirse. Para m芍s informaci車n acerca de p谷rdidas fortuitas, vea la Publicaci車n 547 (en ingl谷s) PDF, Hechos Fortuitos, Desastres y Robos, y la Publicaci車n 584 (en ingl谷s) PDF, Cuaderno de Trabajo para P谷rdidas por Hechos Fortuitos, Desastres y Robos.
P8. ?Tiene un individuo el requisito de incluir en ingresos brutos los pagos que recibe por lesiones f赤sicas personales o enfermedades f赤sicas, o por cargos emocionales que son atribuibles a lesiones f赤sicas personales o enfermedades f赤sicas?
R8. No. Un individuo por lo general no est芍 requerido a incluir en ingresos brutos los pagos que el individuo recibe por motivo de lesiones f赤sicas personales o enfermedades f赤sicas. Las lesiones f赤sicas personales incluyen da?os corporales que pueden ser observados tales como contusiones, cortes, hinchazones y sangrado. Asimismo, un individuo no est芍 requerido a incluir en ingresos brutos los pagos que el individuo recibe por carga emocional que puede atribuirse a lesiones f赤sicas personales o enfermedades f赤sicas. No se requiere que los pagos por lesiones f赤sicas personales o enfermedades f赤sicas, o por carga emocional que puede atribuirse a lesiones f赤sicas personales o enfermedades f赤sicas, sean reportados en una declaraci車n informativa presentada al IRS por la persona efectuando el pago.
P9. ?Tiene un individuo el requisito de incluir en ingresos brutos los pagos que recibe por cargas emocionales (o los s赤ntomas por carga emocional tales como insomnio, dolores de cabeza o des車rdenes estomacales) que no son atribuibles a lesiones f赤sicas personales o enfermedades f赤sicas?
R9. S赤. La ley requiere que un individuo incluya en ingreso bruto los pagos que el individuo recibe por carga emocional (o los s赤ntomas individuo tales como insomnio, dolores de cabeza o des車rdenes estomacales) que no son atribuibles a lesiones f赤sicas personales o enfermedades f赤sicas. Sin embargo, un individuo excluye de ingresos brutos los pagos por carga emocional hasta el monto de gastos por cuidados m谷dicos que el individuo pag車 en relaci車n a la carga emocional si el individuo no dedujo los gastos en un a?o tributable anterior.
P10. ?Est芍n los pagos efectuados a un individuo por carga emocional que no es atribuible a lesiones f赤sicas personales o enfermedades f赤sicas requeridos de ser reportados al IRS por la persona efectuando el pago?
R10. S赤. Una persona efectuando un pago a un individuo por carga emocional que no es atribuible a lesiones f赤sicas personales o enfermedades f赤sicas debe reportar el pago al IRS en un Formulario 1099-MISC (en ingl谷s) PDF, Ingresos Miscel芍neos, de ser $600 o m芍s. Si el individuo falla en entregar el n迆mero de identificaci車n individual de contribuyente al pagador, el pagador debe efectuar retenciones sobre el pago a una tasa de 28 por ciento.
P11. ?Los pagos que un individuo recibe por p谷rdida de salarios o ganancias de un negocio de pesca elegibles son para promediar ingresos?
R11. S赤. Los pagos recibidos por un individuo por p谷rdida de salarios o ganancias de un negocio de pesca son elegibles para promediar ingresos si el contribuyente hubiera sido elegible para utilizar el promediar ingresos por la p谷rdida de salario o ganancias que los pagos substituyen.
P12. ?C車mo deber赤a presentar una declaraci車n federal de impuestos para reportar el pago del ingreso sujeto a impuestos un contribuyente que no tiene un n迆mero de Seguro Social?
R12. Un individuo que tiene el requisito de presentar una declaraci車n de impuestos y no tiene un n迆mero de Seguro Social (y no puede obtener uno), deber赤a solicitar un n迆mero de identificaci車n del contribuyente individual del IRS (ITIN por sus siglas en ingl谷s). Para m芍s informaci車n, vea la Publicaci車n 1915SP PDF, Entendiendo su N迆mero de Identificaci車n del Contribuyente Individual del IRS.
P13. ?Se requiere que el contribuyente incluya en ingresos brutos los reembolsos recibidos por costos de recolecci車n y limpieza?
R13. No. El contribuyente no est芍 obligado a incluir en ingresos brutos los reembolsos recibidos por costos de recolecci車n y limpieza. El contribuyente no puede deducir de los ingresos brutos ning迆n pago por costos reembolsables de recolecci車n y limpieza.
P14. ?Se requiere que un contribuyente incluya en ingresos brutos los pagos recibidos por p谷rdida del uso de recursos naturales para su subsistencia?
R14. S赤. El contribuyente tiene el requisito de incluir en ingresos brutos los pagos recibidos por p谷rdida del uso de recursos naturales para su subsistencia. Generalmente, una persona que recibe un pago por la p谷rdida del uso de recursos naturales para su subsistencia deber赤a incluir la cantidad del pago como otros ingresos.
P15. ?Una persona que efect迆a pagos a un individuo por la p谷rdida del uso de recursos naturales para su subsistencia est芍 requerida a reportar los pagos al IRS?
R15. S赤. Una persona que hace pagos a un individuo por la p谷rdida del uso de recursos naturales para su subsistencia debe reportar los pagos al IRS en el Formulario 1099-MISC PDF, Ingresos Miscel芍neos, si los pagos agregados son de $600 o m芍s. Generalmente, estos pagos est芍n sujetos a la retenci車n adicional de impuestos si el individuo no presenta el n迆mero de identificaci車n del contribuyente individual al pagador al momento del pago o antes.
Programa Embarcaciones de Oportunidad
Hay disponibles preguntas y respuestas adicionales relacionadas al Derrame de Petr車leo en el Golfo y el Programa Embarcaciones de Oportunidad