FS-2007-19, abril 2007
El Servicio de Impuestos Internos recuerda a los contribuyentes su obligaci車n de cumplir con ciertos reglamentos para determinar si cierta actividad es un negocio o s車lo un pasatiempo, y no una actividad de la que se espera recibir ganancias.
A fin de educar al contribuyente sobre sus obligaciones de presentar la declaraci車n, 谷sta hoja informativa, la onceava de 谷sta serie, explica los requisitos para determinar si una actividad califica como negocio, y qu谷 limitaciones son aplicables si la actividad no es un negocio. Anualmente, seg迆n estimados del IRS, cerca de $30 mil millones en impuestos no son pagados, debido a reclamos, enmiendas, deducciones, exenciones y cr谷ditos excesivos. El deducir incorrectamente gastos de pasatiempo representa un porcentaje de las deducciones incorrectas.
Por lo general, el contribuyente puede deducir gastos ordinarios y necesarios para el manejo de su negocio. Un gasto ordinario es un gasto que es com迆n y aceptable en el negocio o empresa del contribuyente. Un gasto necesario es uno que es apropiado para el negocio. Por lo general, una actividad califica como negocio si 谷sta se maneja con una expectativa razonable de obtener ganancias.
A fin de llegar a 谷sta conclusi車n, el contribuyente deber芍 tener en cuenta los siguientes factores:
? ?Demuestra el tiempo y el esfuerzo que se invierte en 谷sta actividad la intenci車n de obtener ganancias?
? ?Depende el contribuyente del ingreso obtenido de 谷sta actividad?
? Si existen perdidas, ?se deben 谷stas a circunstancias fuera del control del contribuyente, o sucedieron en la fase inicial del negocio?
? ?Ha cambiado el contribuyente su m谷todo de operaci車n a fin de mejorar sus ganancias?
? ?Posee el contribuyente o sus asesores el conocimiento para dirigir 谷sta actividad como un exitoso negocio?
? ?Ha obtenido el contribuyente ganancias de alguna actividad similar en el pasado?
? ?Ha producido ganancias 谷sta actividad durante algunos a?os?
? ?Es probable que el contribuyente obtenga una ganancia en el futuro como resultado de la apreciaci車n de los bienes utilizados en 谷sta actividad?
El IRS considera que una actividad es un negocio si redit迆a ganancias durante un per赤odo de tres a?os dentro de los 迆ltimos cinco a?os de la actividad, incluyendo el a?o corriente 每 y durante por lo menos dos a?os de los 迆ltimos siete si la actividad consiste primordialmente en criar, exhibir, adiestrar o correr caballos.
Si la actividad no es con el fin de obtener ganancias, las p谷rdidas que 谷sta produzca no pueden utilizarse para contrarrestar otros ingresos. Una actividad produce una p谷rdida cuando los gastos exceden los ingresos. Esta limitaci車n, de p谷rdidas sobre actividades que no producen ganancias es aplicable a individuos, a una sociedad colectiva, un caudal hereditario, fideicomiso o corporaci車n S. No es aplicable a otras corporaciones excepto a sociedades an車nimas tipo S.
Las deducciones atribuibles a un pasatiempo pueden reclamarse como deducciones detalladas en el Anexo A, (Formulario 1040). Las deducciones deben reclamarse en el siguiente orden, y s車lo dentro de lo especificado para cada categor赤a:
? El contribuyente puede reclamar ciertas deducciones en su totalidad las cuales est芍n relacionadas con la actividad, pero tambi谷n son de car芍cter personal, tal como el inter谷s sobre la hipoteca de su hogar y los impuestos sobre dicha propiedad.
? Deducciones que no producen un ajuste a la base de un bien, tal como gastos de promoci車n, primas de seguro, y sueldos pueden deducirse en segundo lugar, pero s車lo si el ingreso de la actividad excede los gastos de la primera categor赤a.
? Gastos de negocio los cuales reducen la base de un bien, tal como depreciaci車n y amortizaci車n, deben reclamarse en 迆ltimo lugar, pero s車lo si el ingreso neto de la actividad es mayor que la deducci車n de las primeras dos categor赤as.
Para mayor informaci車n, vea la Publicaci車n 535, Business Expenses, (Gastos de negocio), en ingl谷s.
Enlace:
Publication 535 PDF Business Expenses, (Gastos de negocio), en ingl谷s solamente.