FS-2019-2SP, febrero de 2019
La Ley de Empleos y Reducci車n de Impuestos (TCJA), promulgada a fines de 2017, produjo el cambio m芍s radical en la ley tributaria en m芍s de 30 a?os. La TCJA, a menudo denominada reforma tributaria, afecta a casi todos los contribuyentes, y a la declaraci車n federal de 2018 que presentar芍n en 2019.
Para los contribuyentes que se preparan para presentar su declaraci車n de impuestos de 2018 o se preparan para reunirse con su profesional de impuestos, comprender los cambios de la Ley de Empleos y Reducci車n de Impuestos puede ayudarlos a "Prepararse para los Impuestos". M芍s informaci車n est芍 disponible en la Publicaci車n 5307, Fundamentos de la reforma tributaria para individuos y familias (en ingl谷s) PDF.
Cambios en la retenci車n de impuestos federales
La Ley de Empleos y Reducci車n de Impuestos modific車 la manera en que se calculan los ingresos tributables y redujo las tasas tributarias sobre esos ingresos. El IRS emiti車 nuevas tablas de retenci車n de 2018 el a?o pasado para reflejar estos cambios. Dado que los contribuyentes deben pagar la mayor parte de sus impuestos durante el a?o, a medida que los ingresos se ganan o reciben, las tablas muestran a los proveedores de servicios de n車mina y a los empleadores cu芍nto impuesto retener de los cheques de pago de los empleados.
La mayor赤a de los contribuyentes probablemente empezaron a ver cambios en las retenciones en sus cheques de pago a principios de 2018. El IRS alent車 a los contribuyentes a lo largo de 2018 a usar la Calculadora de Retenci車n del IRS para realizar una Verificaci車n de su cheque de pago y ajustar su retenci車n de impuestos al presentar el Formulario W-4, Certificado de Asignaci車n de Retenci車n del Empleado, con su empleador si se retuvieron demasiados o muy pocos impuestos para el a?o. Los contribuyentes tambi谷n pueden realizar pagos de impuestos estimados o adicionales para evitar una factura tributaria inesperada y posiblemente una multa.
Los contribuyentes que pagan demasiados impuestos durante el a?o reclamar芍n un cr谷dito o reembolso por el sobrepago, mientras que aquellos que pagan muy pocos impuestos, ya sea a trav谷s de la retenci車n o pagados a trav谷s de pagos estimados, pueden adeudar impuestos.
Los contribuyentes deben revisar su retenci車n de impuestos en 2019 y hacer cualquier ajuste con su empleador lo antes posible en el a?o. Esto puede ayudar a proteger contra la poca retenci車n de impuestos y recibir un reembolso m芍s bajo o una factura tributaria inesperada e incluso una multa el a?o pr車ximo.
Adem芍s de reducir las tasas de impuestos, otros cambios en la ley que afectan a los contribuyentes y sus familias incluyen la suspensi車n de exenciones personales, el aumento de la deducci車n est芍ndar, el aumento del cr谷dito tributario por hijos y la limitaci車n o descontinuaci車n de ciertas deducciones.
Suspensi車n de deducci車n por exenciones personales
Para 2018, los contribuyentes no pueden reclamar una deducci車n de exenci車n personal para ellos mismos, su c車nyuge o sus dependientes. Esto significa que los contribuyentes no podr芍n reducir los ingresos sujetos a impuestos por un monto de exenci車n por cada persona incluida en su declaraci車n de impuestos como lo han hecho en a?os anteriores. Sin embargo, los cambios en el monto de la deducci車n est芍ndar y el cr谷dito tributario por hijos pueden compensar al menos parte de este cambio para la mayor赤a de las familias y, en algunos casos, pueden resultar en un reembolso mayor.
Deducci車n est芍ndar casi se duplic車
La deducci車n est芍ndar es un monto en d車lares que reduce los ingresos sobre los cuales se tributa al contribuyente. Var赤a seg迆n el estado civil tributario. La Ley de Empleos y Reducci車n de Impuestos casi duplic車 las deducciones est芍ndar.
| Estado civil tributario | Deducci車n est芍ndar comenzando en 2018 |
Aumento de 2017 |
|---|---|---|
| Soltero | $12,000 | De $6,350 en 2017 |
| Casado presentando en conjunto. Viuda(o) calificada(o). | $24,000 | De $12,7000 en 2017 |
| Casado que presenta por separado | $12,000 | De $6,350 en 2017 |
| Jefe de hogar | $18,000 | De $9,350 en 2017 |
Los montos son m芍s altos para los contribuyentes ciegos o al menos de 65 a?os.
M芍s de nueve de cada 10 contribuyentes usan un software de impuestos o un preparador pagado para presentar sus impuestos. En general, los contribuyentes responden a una serie de preguntas en un formato de entrevista y el software o el preparador eligen la mejor opci車n (deducci車n est芍ndar o deducciones detalladas) para ellos. La nueva ley de impuestos no ha cambiado este proceso y el IRS ha trabajado extensivamente con los desarrolladores de software y los preparadores de impuestos para garantizar que est谷n preparados para ayudar.
Deducciones detalladas modificadas o descontinuadas
Casi todos los que normalmente detallan las deducciones que presentan el Anexo A, Deducciones detalladas, se ven afectados por los cambios de la Ley de Empleos y Reducci車n de Impuestos. Muchas personas que detallaron el a?o pasado ahora pueden encontrar que es m芍s beneficioso tomar la deducci車n est芍ndar que ahora es m芍s alta, y pueden tener un proceso m芍s sencillo al presentar sus impuestos.
Modificaci車n a la deducci車n por ingresos estatales y locales, ventas e impuestos a la propiedad. La deducci車n del contribuyente por ingresos estatales y locales, ventas e impuestos a la propiedad est芍 limitada a una deducci車n total combinada de $10,000 ($5,000 si casado que presenta por separado). Cualquier cosa por encima de esta cantidad no es deducible.
Modificaci車n a la deducci車n por el inter谷s de garant赤a hipotecaria. Los intereses pagados en la mayor赤a de los pr谷stamos de garant赤a hipotecaria no son deducibles a menos que se paguen los intereses de los pr谷stamos usados para comprar, construir o mejorar sustancialmente una vivienda principal o secundaria. Por ejemplo, el inter谷s en un pr谷stamo con garant赤a hipotecaria usado para construir una adici車n a una vivienda existente suele ser deducible, mientras que el inter谷s en el mismo pr谷stamo usado para pagar los gastos personales, como las deudas de tarjetas de cr谷dito, no lo es.
Modificaci車n a la deducci車n por p谷rdidas por accidentes y robo. Las p谷rdidas netas por accidentes personales y robo de un contribuyente ahora deben atribuirse a un desastre declarado federalmente para que sean deducibles.
Suspensi車n de deducciones miscel芍neas detalladas. Anteriormente, cuando un contribuyente detallaba, pod赤a deducir la cantidad de sus deducciones miscel芍neas detalladas que exced赤an el 2 por ciento de su ingreso bruto ajustado. Estos gastos ya no son deducibles. Esto incluye gastos no reembolsados ??de los empleados, tales como uniformes, cuotas sindicales y la deducci車n por comidas, entretenimiento y viajes relacionados con el negocio. Tambi谷n incluye deducciones por gastos de preparaci車n de impuestos y gastos de inversi車n.
Consulte las Instrucciones de 2018 para el Anexo A, Deducciones detalladas (en ingl谷s) PDF, y la Publicaci車n 5307 (en ingl谷s) PDF para conocer otros cambios de deducciones detalladas que no se enumeran aqu赤.
Expansi車n o cambios a los beneficios por dependientes
Cr谷dito tributario por hijos y cr谷dito tributario adicional por hijos. M芍s familias con ni?os menores de 17 a?os ahora califican para un cr谷dito tributario por hijos mayor. Para 2018, el cr谷dito m芍ximo aument車 a $2,000 por hijo calificado. Se puede reembolsar hasta $1,400 del cr谷dito por cada hijo calificado como el cr谷dito tributario adicional por hijo. Adem芍s, el umbral de ingreso en el cual el cr谷dito tributario por hijos comienza a disminuir gradualmente se aumenta a $200,000 ($400,000 si casado que presenta en conjunto).
A partir del a?o tributario 2018, un ni?o debe tener un n迆mero de seguro social emitido por la Administraci車n del Seguro Social antes de la fecha de vencimiento de la declaraci車n de impuestos (incluidas las pr車rrogas) para ser reclamado como hijo calificado para el cr谷dito tributario por hijos o el cr谷dito tributario adicional por hijos. Los ni?os con un ITIN no pueden ser reclamados por ninguno de los cr谷ditos.
Cr谷dito por otros dependientes. Se encuentra disponible un nuevo cr谷dito de hasta $500 para los dependientes que califican, adem芍s de los ni?os que pueden reclamarse para el cr谷dito tributario por hijos. Esto significa que un contribuyente puede reclamar este cr谷dito para ni?os de 17 a?os o m芍s, incluidos estudiantes universitarios, ni?os con ITINs, u otros familiares mayores en el hogar. El dependiente calificado debe ser un ciudadano de los EE. UU., un nacional de los EE. UU. o un extranjero residente de los EE. UU. El cr谷dito se calcula con el cr谷dito tributario por hijos en las instrucciones del formulario. El total de ambos cr谷ditos est芍 sujeto a una eliminaci車n gradual cuando el ingreso bruto ajustado supera los $200,000 ($400,000 si casado que presenta en conjunto).
Consulte la Publicaci車n 972, Cr谷dito tributario por hijos de 2018, para m芍s informaci車n.
Suspensi車n de deducci車n y exclusi車n por gastos de mudanza
Se suspende la deducci車n por gastos de mudanza. Durante la suspensi車n, no se permite ninguna deducci車n por el uso de un autom車vil como parte de una mudanza. Adem芍s, los empleadores incluir芍n los reembolsos de gastos de mudanza como ingresos tributables en los salarios de los empleados porque la nueva ley suspende la exclusi車n anterior de los ingresos para los reembolsos de gastos de mudanzas calificados de un empleador. Estos cambios no se aplican a los miembros de las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos en servicio activo.
Aumento del monto de exenci車n del impuesto m赤nimo alternativo (AMT)
El monto de la exenci車n del AMT se aumenta a $70,300 ($109,400 si casado que presenta en conjunto o viuda(o) calificada(o); $54,700 si casado que presenta por separado). El nivel de ingresos en el que la exenci車n del AMT comienza a desaparecer gradualmente aument車 a $500,000 ($1 mill車n si casado que presenta en conjunto). Consulte las Instrucciones de 2018 para el Formulario 6251, Impuesto M赤nimo Alternativo 每 Individuos (en ingl谷s) PDF, para m芍s informaci車n.
Informes de cobertura de cuidado m谷dico para 2018
Los contribuyentes deben continuar informando la cobertura, calificar para una exenci車n o reportar un pago de responsabilidad compartida individual para el a?o tributario 2018. La mayor赤a de los contribuyentes tienen cobertura de salud calificada o una exenci車n de cobertura para los 12 meses del a?o y marcar芍n la casilla en la parte delantera de su declaraci車n de impuestos. Para el a?o tributario 2018, el IRS no considerar芍 que una declaraci車n est芍 completa y precisa si un contribuyente no informa la cobertura de todo el a?o, reclama una exenci車n de cobertura o informa un pago de responsabilidad compartida en la declaraci車n de impuestos. Los contribuyentes siguen obligados a cumplir con la ley y pagar lo que deben en el momento de la presentaci車n.
El pago de responsabilidad compartida se reduce a cero bajo la Ley de Empleos y Reducci車n de Impuestos para el a?o tributario 2019 y todos los a?os subsiguientes. Vea IRS.gov/aca para m芍s informaci車n.
Planes de retiro
Reclasificaci車n de una conversi車n Roth. Los individuos ya no pueden volver a reclasificar una conversi車n de una IRA tradicional, SEP o SIMPLE a una IRA Roth. La nueva ley tambi谷n proh赤be la reclasificaci車n de montos transferidos a una cuenta IRA Roth de otros planes de retiro, como los planes 401(k) o 403(b). Una contribuci車n regular realizada a una cuenta IRA Roth o a una cuenta IRA tradicional todav赤a se considera que se realiz車 a otro tipo de cuenta IRA. Para obtener m芍s informaci車n, consulte las Preguntas frecuentes de IRA 每 Reclasificaci車n de contribuciones de IRA (en ingl谷s) e IRS.gov/reforma.
Pr谷stamos de plan a un empleado que deja el empleo. Si un contribuyente termina el empleo (o si el plan finaliza) con un pr谷stamo pendiente del plan, el patrocinador del plan puede compensar el saldo de la cuenta de esa persona con el saldo pendiente del pr谷stamo. Si un pr谷stamo del plan se compensa, el contribuyente tiene hasta la fecha de vencimiento, incluidas las extensiones, para transferir el saldo del pr谷stamo a una cuenta IRA o plan de retiro elegible. Para obtener m芍s informaci車n, consulte las Preguntas frecuentes sobre pr谷stamos (en ingl谷s) e IRS.gov/reforma.
Alivio de desastres. Las leyes promulgadas en 2017 y 2018 hacen que sea m芍s f芍cil para los participantes de planes de retiro acceder a los fondos de su plan de retiro para recuperarse de las p谷rdidas por desastres en las 芍reas de desastre declaradas por el gobierno federal en 2016, 2017 y 2018. Para obtener m芍s informaci車n, consulte la p芍gina de Alivio de desastres para planes de retiro e IRAs (en ingl谷s).
Planes 529 y cuentas ABLE
Cuentas ABLE y transferencias de un plan 529. La TCJA aumenta la cantidad de contribuciones permitidas a una cuenta ABLE y agrega reglas especiales para el aumento del l赤mite de contribuci車n. Tambi谷n permite que el beneficiario designado de una cuenta ABLE reclame el Cr谷dito del Ahorrador por sus contribuciones a la cuenta. Las transferencias en cantidades limitadas ahora se permiten desde una cuenta del programa de matr赤cula calificada 529 del beneficiario designado a la cuenta ABLE del beneficiario designado o su familiar. Para obtener m芍s informaci車n acerca de las cuentas ABLE, consulte la Publicaci車n 907, Aspectos destacados de impuestos para personas con discapacidades (en ingl谷s) PDF.
Planes 529 y educaci車n K-12. La TCJA ampl赤a el tipo de educaci車n para la cual un contribuyente puede usar los fondos del plan 529. La nueva ley permite que las distribuciones de los planes 529 se usen para pagar hasta un total de $10,000 de matr赤cula por beneficiario (independientemente del n迆mero de planes contribuyentes) cada a?o en una escuela p迆blica, privada o religiosa de nivel elemental o secundario (K-12) a elecci車n del beneficiario. Para obtener m芍s informaci車n, consulte la Publicaci車n 970, Beneficios tributarios para educaci車n (en ingl谷s) PDF.
Cambios que afectan a los contribuyentes de peque?as empresas
Deducci車n de ingresos calificados del negocio
Muchos propietarios de empresas individuales, sociedades, fideicomisos y corporaciones S pueden deducir el 20 por ciento de sus ingresos comerciales calificados. La nueva deducci車n, conocida como la deducci車n de la Secci車n 199A o la deducci車n de ingresos calificados del negocio, est芍 disponible para los a?os tributarios que comiencen despu谷s del 31 de diciembre de 2017. Los contribuyentes elegibles pueden reclamarla por primera vez en la declaraci車n de impuestos de 2018 que presentan en 2019. Un conjunto de preguntas frecuentes (en ingl谷s) proporciona m芍s informaci車n acerca de la deducci車n, los ingresos y otras limitaciones.
Cambios en la depreciaci車n y gasto de las empresas
La TCJA modific車 algunas leyes sobre la depreciaci車n y gastos que pueden afectar la situaci車n tributaria de una empresa. Las empresas pueden gastar inmediatamente m芍s bajo la nueva ley. Hay un gasto temporal del 100 por ciento para ciertos activos comerciales. Tambi谷n hay cambios en las limitaciones de depreciaci車n de autom車viles de lujo y propiedad de uso personal. M芍s detalles se encuentran en FS-2018-9, Nuevas reglas y limitaciones para la depreciaci車n y gastos en virtud de la TCJA (en ingl谷s).
Publicaci車n 5318 (SP), La Reforma Contributiva: Lo nuevo para su negocio PDF, brinda informaci車n acerca de los cambios en las deducciones, depreciaci車n, gastos, cr谷ditos, beneficios complementarios y otros elementos que pueden afectar a las empresas.