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Nota: El Procedimiento Administrativo Tributario 2024-39 (en ingl¨¦s) otorg¨® a ciertas entidades aplicables que est¨¢n realizando una elecci¨®n de pago electivo una extensi¨®n autom¨¢tica de seis meses para presentar un original o sustitutivo Formulario 990-T, Declaraci¨®n de Impuestos sobre los Ingresos de Empresas de Organizaciones Exentas, con los anexos y formularios correspondientes. 

Este alivio significa que a las entidades aplicables que deb¨ªan presentar una extensi¨®n oportuna en el Formulario 8868, Solicitud de extensi¨®n de tiempo para presentar una declaraci¨®n de organizaci¨®n exenta, pero que no lo hicieron, se les otorgar¨¢ una extensi¨®n autom¨¢tica de seis meses para presentar un Formulario 990-T con el fin de realizar una elecci¨®n de pago electivo a partir de la fecha de vencimiento de la declaraci¨®n original.

Las entidades gubernamentales y exentas de impuestos pueden beneficiarse de ciertos Cr¨¦ditos de inversi¨®n y producci¨®n de energ¨ªa limpia utilizando las nuevas opciones permitidas por la legislaci¨®n promulgada en 2022. En algunas situaciones, otros contribuyentes tambi¨¦n pueden beneficiarse de los cr¨¦ditos tributarios de nuevas maneras.

El pago electivo hace que ciertos cr¨¦ditos tributarios por la energ¨ªa limpia y el cr¨¦dito por la fabricaci¨®n de los CHIP sean efectivamente reembolsables (v¨¦ase Preguntas frecuentes sobre el pago electivo y la transferibilidad (en ingl¨¦s)). La entidad puede recibir el valor total del cr¨¦dito porque el IRS trata la cantidad del pago electivo como un pago de impuestos. Luego lo contamos como pago en exceso en la declaraci¨®n y lo reembolsamos a la entidad.

Nota: El pago electivo a veces tambi¨¦n se conoce como "pago directo", que no debe confundirse con el m¨¦todo de pago del IRS.

La transferibilidad permite a las entidades que no pueden utilizar el pago electivo pero califican para un cr¨¦dito tributario elegible, transferir todo o una parte del cr¨¦dito a un comprador tercero a cambio de efectivo. El comprador y el vendedor negociar¨ªan y aceptar¨ªan las condiciones y los precios.

La siguiente informaci¨®n le ayudar¨¢ a responder preguntas sobre:

• La elegibilidad de su negocio, organizaci¨®n o entidad
• El tr¨¢mite para reclamar y recibir el pago
• Los cr¨¦ditos y bonificaciones aplicables
• Las entidades sin requisitos regulares de presentaci¨®n
• Las actualizaciones de implementaci¨®n y otras noticias

Registro previo a la presentaci¨®n

Para ser elegible para realizar la elecci¨®n en una declaraci¨®n de impuestos, su entidad tiene que registrarse con nosotros antes de presentar su solicitud (en ingl¨¦s). Los n¨²meros de registro tienen que incluirse en la declaraci¨®n de impuestos de la entidad para que un pago electivo o una elecci¨®n de transferencia surtan efecto.

Elecci¨®n de pago electivo y excepciones estatutarias a las eliminaciones graduales del cr¨¦dito

Las entidades aplicables que realicen una elecci¨®n de pago electivo con respecto a un cr¨¦dito tributario a la producci¨®n o un cr¨¦dito tributario a la inversi¨®n pueden estar sujetas a un monto de cr¨¦dito reducido (¡°eliminaciones graduales¡±) si la instalaci¨®n o el proyecto de energ¨ªa calificados no satisfacen el requisito de contenido nacional o no tienen una producci¨®n neta m¨¢xima de menos de 1 megawatt.

Las entidades aplicables pueden quedar exentas de las eliminaciones graduales si:

1. la inclusi¨®n de acero, hierro o productos manufacturados que se producen en los Estados Unidos aumenta los costos generales de construcci¨®n de instalaciones calificadas en m¨¢s del 25 por ciento, o
2. el acero, el hierro o los productos manufacturados relevantes no se producen en los Estados Unidos en cantidades suficientes y razonablemente disponibles o de una calidad satisfactoria.

El Aviso 2024-84 extiende el proceso de transici¨®n para reclamar una excepci¨®n estatutaria a las eliminaciones graduales del pago electivo. Por lo tanto, si una Entidad Aplicable proporciona una certificaci¨®n y sigue los requisitos de mantenimiento de registros para una Propiedad de Cr¨¦dito Aplicable cuya construcci¨®n comienza antes del 1 de enero de 2027 o la emisi¨®n de m¨¢s orientaci¨®n, lo que ocurra m¨¢s tarde, el Departamento del Tesoro y el IRS tratar¨¢n la certificaci¨®n como si estableciera que se cumple una Excepci¨®n de Contenido Nacional.

Relacionado

• IR-2024-292, El Tesoro y el IRS finalizan m¨¢s reglas sobre energ¨ªa limpia para sociedades y proponen requisitos administrativos relacionados (en ingl¨¦s)
• IR-2024-267, IRS anuncia una extensi¨®n de tiempo para que ciertas entidades aplicables realicen una elecci¨®n de pago electivo en el Formulario 990-T (en ingl¨¦s)
• Preguntas frecuentes sobre el pago electivo y la transferibilidad (en ingl¨¦s)
• IR-2023-117, El Tesoro y el IRS emiten directriz para el Cr¨¦dito por inversi¨®n en la fabricaci¨®n avanzada (en ingl¨¦s)
• IR-2023-116, El IRS publica directriz sobre pagos electivos y transferencias de ciertos cr¨¦ditos bajo la Ley de Reducci¨®n de la Inflaci¨®n (en ingl¨¦s)
• Ley de Reducci¨®n de la Inflaci¨®n de 2022
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Publicaciones

• Resumen de Pago Electivo, Publicaci¨®n 5817 (SP) PDF
• Cooperativas Rurales El¨¦ctricas, Publicaci¨®n 5817-A (SP) PDF
• Gobierno de los Territorios de EE. UU., Publicaci¨®n 5817-B (SP) PDF
• Corporaciones Nativas de Alaska, Publicaci¨®n 5817-C (SP) PDF
• Organizaciones Exentas de Impuestos, Publicaci¨®n 5817-D (SP) PDF
• Gobiernos Estatales y Locales, Publicaci¨®n 5817-E (SP) PDF
• Gobiernos Tribales Ind¨ªgenas, Publicaci¨®n 5817-F (SP) PDF
• Incentivos tributarios de energ¨ªa limpia: Cr¨¦ditos tributarios elegibles para pago electivo, Publicaci¨®n 5817-G (SP) PDF
• Gu¨ªa del usuario de la herramienta de registro previo a la presentaci¨®n de la Ley de Reducci¨®n de la Inflaci¨®n (IRA) y la Ley de creaci¨®n de incentivos ¨²tiles para producir semiconductores de 2022 (CHIPS), Publicaci¨®n 5884 (en ingl¨¦s) PDF
• Gu¨ªa del usuario de gesti¨®n de permisos de autorizaci¨®n de energ¨ªa limpia, Publicaci¨®n 5902 (en ingl¨¦s) PDF

Leyes y orientaci¨®n

• El Aviso 2024-84, Pr¨®rroga del proceso de transici¨®n para reclamar las excepciones estatutarias a las eliminaciones graduales de los pagos electivos
• Procedimiento Administrativo Tributario 2024-39. Reglamento para realizar la elecci¨®n de pago electivo (en ingl¨¦s) PDF
• Aviso 2024-27 (en ingl¨¦s)