Para fomentar el pago puntual de los impuestos sobre los ingresos retenidos y la n車mina, incluidos los impuestos al Seguro Social, los impuestos a la jubilaci車n ferroviaria o los impuestos sobre art赤culos de uso y consumo recaudados, el Congreso aprob車 una ley que contempla el impuesto sobre la n車mina y la multa por recuperaci車n del fondo fiduciario (TFRP, por sus siglas en ingl谷s). Estos impuestos se denominan impuestos sobre fondos fiduciarios porque usted mantiene el dinero del empleado en fideicomiso hasta que realiza un dep車sito de impuestos federales por esa cantidad. El TFRP podr赤a aplicarse si estos impuestos sobre fondos fiduciarios no pagados no pueden cobrarse inmediatamente al negocio. No es necesario que el negocio haya cesado sus operaciones para que se aplique el TFRP.
?Qui谷n puede ser responsable del TFRP?
El TFRP podr芍 aplicarse a cualquier persona que:
- Es responsable de recaudar o pagar los impuestos sobre los ingresos retenidos y la n車mina o de pagar los impuestos sobre art赤culos de uso y consumo recaudados y
- Intencionalmente no recaudarlos o pagarlos.
Una persona responsable es una persona o grupo de personas que tiene la obligaci車n y la facultad de dirigir la recaudaci車n, la contabilidad y el pago de los impuestos de los fondos fiduciarios. Esta persona puede ser:
- Un funcionario o un empleado de una sociedad an車nima,
- Un miembro o empleado de una sociedad colectiva,
- Un director de una sociedad an車nima o accionista,
- Un miembro de la junta directiva de una organizaci車n sin fines de lucro,
- Otra persona con autoridad y control sobre los fondos para dirigir su desembolso,
- Otra sociedad an車nima o tercera persona pagadora,
- Proveedores de servicios de n車mina (PSP, por sus siglas en ingl谷s) o personas responsables dentro de un PSP
- Organizaciones profesionales de empleadores (PEO, por sus siglas en ingl谷s) o personas responsables dentro de una PEO o
- Personas responsables dentro del empleador de derecho consuetudinario (cliente de PSP/PEO).
Para que exista voluntad, la persona responsable:
- Tuvo que haber estado, o deber赤a haber estado, al tanto de los impuestos pendientes y
- O bien hizo caso omiso de la ley intencionalmente o fue claramente indiferente a sus requisitos (no se requiere ninguna mala intenci車n o mal motivo).
Utilizar fondos disponibles para pagar a otros acreedores cuando el negocio no puede pagar los impuestos sobre la n車mina es una indicaci車n de voluntad.
Es posible que se le solicite una entrevista para determinar el alcance completo de sus funciones y responsabilidades. La responsabilidad se basa en si la persona ejerci車 su criterio independiente con respecto a los asuntos financieros del negocio. Un empleado no es responsable si su funci車n era 迆nicamente pagar las facturas seg迆n las instrucciones de un superior, en lugar de determinar qu谷 acreedores recibir赤an o no el pago.
El Aviso 784, ?Podr赤a ser usted personalmente responsable de ciertos impuestos federales no pagados? (en ingl谷s) PDF contiene informaci車n adicional sobre el TFRP, incluido el fundamento de la multa e informaci車n sobre el TFRP para empleadores que subcontratan parte o la totalidad de las tareas de n車mina a terceras personas proveedoras de servicios de n車mina (PSP).
C車mo se calcula la cantidad del TFRP
La cantidad de la multa es igual al saldo pendiente de pago del impuesto al fondo fiduciario. La multa se calcula en funci車n de:
- Los impuestos sobre los ingresos retenidos no pagados, m芍s
- La parte de los impuestos FICA retenidos del empleado.
En el caso de los impuestos recaudados, la multa se basa en la cantidad no pagada de los impuestos sobre los art赤culos de uso y consumo recaudados.
C車mo tasar el TFRP
Si determinamos que usted es responsable, le enviaremos una carta indicando que planeamos tasar el TFRP. Tiene 60 d赤as (75 d赤as si esta carta est芍 dirigida a usted fuera de los Estados Unidos) a partir de la fecha de esta carta para apelar nuestra propuesta. La carta explicar芍 sus derechos de apelaci車n. Consulte la Publicaci車n 5, Sus derechos de apelaci車n y c車mo preparar una protesta si usted est芍 en desacuerdo PDF, para obtener una descripci車n clara del proceso de apelaci車n. Si no responde a nuestra carta, le aplicaremos la multa y le enviaremos un Aviso y Requerimiento de Pago.
捩娶梗釵硃喝釵勳車紳: Una vez que apliquemos la multa, podremos emprender acciones de cobro contra sus bienes personales. Por ejemplo, podemos presentar un gravamen tributario federal o iniciar un embargo o incautaci車n.
C車mo evitar el TFRP
Puede evitar el TFRP asegur芍ndose de que todos los impuestos sobre la n車mina se recauden, se contabilicen y se paguen al IRS cuando corresponda. Realice sus dep車sitos y pagos de impuestos a tiempo. Puede encontrar informaci車n adicional sobre los impuestos sobre la n車mina en la Publicaci車n 15 (sp), (Circular E), Gu赤a Tributaria para Empleadores, y en el Formulario 941, Declaraci車n del Impuesto Federal TRIMESTRAL del Empleador PDF.