Mi negocio es un dispensario de marihuana que opero en cumplimiento con las leyes de mi estado. El gobierno federal considera esto como una actividad ilegal. ?Acaso tengo las mismas obligaciones tributarias sobre los ingresos y los impuestos sobre la n車mina como cualquier otro negocio?
S赤. El ingreso de cualquier fuente es tributable conforme a la secci車n 61(a) del C車digo de Impuestos Internos. El Tribunal Supremo de Estados Unidos siempre ha tenido la postura de que todo ingreso devengado de fuentes ilegales es tributable y no est芍 exento de impuestos (James v. Estados Unidos, 366 U.S. 213, 218 (1961)). M芍s reciente, los tribunales federales han ratificado consistentemente las determinaciones del Servicio de Impuestos Internos que indican que los dispensarios de marihuana que est谷n en cumplimiento tienen ingresos tributables (por ejemplo, en los casos Olive v. Comisionado, 792 F.3d 1146 (9th Cir. 2015); Feinberg v. Comisionado, 916 F.3d 1330 (10th Cir. 2019); y Beck v. Comisionado, T.C. Memo. (2015-149). De manera similar, los negocios ilegales no est芍n exentos de sus obligaciones con los impuestos sobre la n車mina.
Si no puedo pagar la cantidad que adeudo en su totalidad, ?hay planes de pago disponibles que s赤 pueda yo costear?
Si no puede pagar la cantidad total que adeuda, quiz芍s podr赤a calificar para una de las opciones disponibles para ayudar a los contribuyentes a pagar su saldo a trav谷s de un per赤odo de tiempo o una pr車rroga temporal del proceso de cobro hasta que su situaci車n financiera mejore. Visite los siguientes enlaces para ver m芍s informaci車n sobre:
- Planes de pago 每 Para cumplir con su obligaci車n como contribuyente en plazos mensuales al solicitar un plan de pago. La mayor赤a de los contribuyentes calificar芍n para poder solicitar un plan de pago en l赤nea.
- Pr車rroga temporal del proceso de cobro 每 Si no puede pagar ninguna cantidad de su deuda tributaria, puede solicitar que el IRS demore temporalmente el proceso de cobro hasta que su situaci車n financiera mejore.
?Qu谷 multas o adiciones a los impuestos podr赤a estar sujeto un participante en la industria de la marihuana si se realizan ajustes durante una revisi車n de los impuestos sobre los ingresos?
Un participante en la industria de la marihuana est芍 sujeto a las mismas multas y adiciones a los impuestos que cualquier otro negocio. Una lista general de multas y adiciones a impuestos que podr赤a corresponder incluye: adiciones a impuestos conforme a la secci車n 6651 del C車digo de Impuestos Internos si una declaraci車n se presenta tarde o si se efect迆an pagos tard赤os; una multa por no efectuar pagos de impuestos estimados si no se hicieron pagos suficientes de impuestos estimados; multas relacionadas con la exactitud; y, en casos de fraude, multas conforme a la secci車n 6663 del C車digo de Impuestos Internos. Vea el caso Alternative Health Care Advocates v. Comisionado, 151 T.C. 225 (2018).
?Acaso se propondr芍n multas conforme a la secci車n 6662 del C車digo de Impuestos Internos si una revisi車n finaliza con el IRS proponiendo ajustes para un participante en la industria de la marihuana?
Las multas se considerar芍n a base del caso particular. El Tribunal Tributario ha ratificado previamente una multa por negligencia conforme a la secci車n 6662 del C車digo de Impuestos Internos en donde un participante en la industria de la marihuana fall車 en mantener los libros y registros adecuados. Vea el caso Olive v. Comisionado, 139 T.C. 19 (2012), aff'd, 792 F.3d 1146 (9th Cir. 2015). M芍s recientemente, el Tribunal Tributario ratific車 las multas conforme a la secci車n 6662 en donde los peticionarios no demostraron que tuvieron una causa razonable por las omisiones significativas de sus ingresos en sus declaraciones de impuestos. Vea los casos Alternative Health Care Advocates v. Comisionado, 151 T.C. 225 (2018); y Richmond Patients Group v. Comisionado, T.C. Memo. 2020-52.
Yo opero un negocio que consiste en la venta de la marihuana. ?Puedo reclamar deducciones para determinar mi ingreso tributable?
La secci車n 280E del C車digo de Impuestos Internos invalida todas las deducciones o cr谷ditos por toda cantidad pagada o incurrida en llevar a cabo un negocio de venta que consiste en el tr芍fico ilegal de substancias controladas de categor赤a I o II dentro del significado de la Ley Federal de Substancias Controladas. Esto corresponde a los negocios que venden marihuana, aunque estos operen en estados que han legalizado la venta de marihuana, ya que el tr芍fico de marihuana contin迆a siendo ilegal conforme a la Ley Federal de Substancias Controladas (vea el caso Estados Unidos v. Oakland Cannabis Buyers' Co-op., 532 U.S. 483 [2001]). Por lo tanto, la secci車n 280E deniega todas las deducciones o cr谷ditos para un negocio que vende o de otro modo trafica la marihuana (vea el caso N. California Small Bus. Assistants Inc. v. Comisionado, 153 T.C. 65 [2019]).
Sin embargo, la secci車n 280E no proh赤be a un participante en la industria de la marihuana de reducir sus entradas brutas por el costo de mercanc赤as vendidas calculado apropiadamente para determinar sus ingresos brutos. El Servicio de Impuestos Internos toma la posici車n que los contribuyentes afectados por la secci車n 280E tienen que calcular el costo de mercanc赤as vendidas conforme a la secci車n 471 del C車digo de Impuestos Internos y los reglamentos del Tesoro correspondientes. Por lo general, esto significa que los contribuyentes que venden marihuana pueden reducir sus entradas brutas por el costo de adquirir o producir la marihuana que venden, y esos costos depender芍n de la naturaleza del negocio. Para m芍s detalles, vea el Memorando del Asesor Jur赤dico 201504011 (en ingl谷s) PDF (publicado el 23 de enero de 2015).
Por consiguiente, un dispensario de marihuana no puede deducir, por ejemplo, los gastos de publicidad o de ventas. Sin embargo, este s赤 puede reducir sus entradas brutas por el costo de las mercanc赤as vendidas, calculadas conforme a la secci車n 471 del C車digo de Impuestos Internos.
?Qu谷 necesito hacer sobre el recibo de pagos en efectivo mayores de $10,000 en relaci車n con las declaraciones informativas?
Las ocupaciones o negocios, incluyendo los negocios relacionados con la marihuana, tienen que cumplir con la secci車n 6050I del C車digo de Impuestos Internos y los reglamentos relacionados. Estos negocios tienen que declarar los recibos en efectivo que son mayores de $10,000 en una sola transacci車n o transacciones relacionadas.
El (Los) negocio(s) tambi谷n tiene(n) que:
- Establecer pol赤ticas y procedimientos que se han desarrollado razonablemente para identificar y declarar los recibos en efectivo como se requiere.
- Incluir en sus pol赤ticas y procedimientos el requisito de obtener y verificar cierta informaci車n de los clientes para asegurar que la informaci車n incluida en el informe sea precisa y completa.
- Retener copias de los formularios presentados por un per赤odo de cinco a?os. Dependiendo de la clase de negocio, otros requisitos legislativos podr赤an corresponder relacionados con el tiempo que se tienen que conservar ciertos documentos.
Se puede encontrar m芍s informaci車n en Informaci車n sobre la Publicaci車n 1544(SP), Informe de Pagos en Efectivo en Exceso de $10,000.
En 2019, luego de que se aprobara la Ley Agr赤cola de 2018, comenc谷 un negocio que consiste en el cultivo y la venta de c芍?amo (que contiene un m芍ximo de 0.3% de THC) en mi estado y localidad. No vendo ning迆n otro cannabis ni productos de marihuana. ?Mis gastos en este negocio est芍n sujetos a la secci車n 280E del C車digo de Impuestos Internos?
La secci車n 280E del C車digo de Impuestos Internos no corresponde a negocios como el suyo, sino a aquellos que consisten en el tr芍fico de substancias controladas de categor赤a I o II dentro del significado de la Ley de Substancias Controladas (CSA, Controlled Substances Act), donde el tr芍fico es ilegal conforme a las leyes federales y estatales. En la Ley Agr赤cola de 2018, el c芍?amo se defini車 para estos fines como la planta Cannabis sativa L. y cualquier parte de esa planta, incluidas sus semillas y todos sus derivados, extractos, cannabinoides, is車meros, 芍cidos, sales y sales de is車meros, en desarrollo o no, con una concentraci車n de delta-9-tetrahidrocanabidiol de no m芍s del 0.3 por ciento en peso seco. Adem芍s, el c芍?amo se elimin車 de la CSA. Por consiguiente, a partir de la aprobaci車n de la Ley Agr赤cola de 2018, el c芍?amo (con un m芍ximo de 0.3% de THC) ya no se considera una sustancia de categor赤a I. Vea la . En consecuencia, su negocio de cultivo y venta de c芍?amo con un m芍ximo de 0.3% de THC no se considera como tr芍fico de categor赤a I y no est芍 sujeto a la secci車n 280E del C車digo de Impuestos Internos.